多家會計師事務所被查處后，注會行業迎來全鏈條強監管

竹未晞/文

2025年以來，多家會計師事務所因各類執業違規行為被精準處罰，其中中審眾環、天健、北京陸宇文等事務所的違規案例，因情節典型、事實清晰成為行業警示樣本，各類違規行為的查處均有官方權威公告作為依據。

這些會計師事務所被處罰的背后，是北京注冊會計師協會將2025年明確為注冊會計師行業“財會監督深化年”，是協會對100家會計師事務所開展執業質量檢查的結果。

在北京注冊會計師協會的通報中，有13家事務所及45名注冊會計師被通報實施行業自律懲戒，并曝光了“抄表式”審計、“雙超”執業、違規營銷等五類典型問題。

圖源：AI

結合各地證監局、財政部門及交易所的公開行政處罰與監管公告，我們可以看出2025年至今，注冊會計師行業正在迎來高強度監管整肅。

多家會計師事務所被查處，多維度違規行為浮出水面

從各地監管機構公開的官方處罰公告來看，近一年來，多家會計師事務所因審計執業核心環節違規被嚴肅查處。

反做空一線查詢了相關公開的官方報道，根據不完全統計，簡單整理出了一份事務所違規統計表，包含了一些典型違規案例，具體如下：

從統計表中的信息可以看出，行業違規呈現出類型多樣化、情節差異化的特征，從頭部大型會計師事務所到區域中小機構，均存在不同程度的執業不規范問題。

同時還有個別事務所的違規行為情節較嚴重，成為財會監督處理的典型案例。

中審眾環會計師事務所因為宜華集團出具虛假年報審計報告，被證監會作出行政處罰并遭上交所、深交所聯合通報批評，成為性質最惡劣的虛假報告典型案例。

根據證監會〔2025〕77號行政處罰決定書查明的事實，該所在2017、2018年為宜華集團年報審計過程中，未勤勉盡責且存在多項重大審計缺陷。

其明知關聯方交易及收入確認存在舞弊風險，卻未將其列為特別風險，對宜華集團大額異常的關聯咨詢服務收入未保持職業懷疑，忽視該收入確認時間與投資項目交易時間明顯矛盾、業務范圍與實際經營不符等疑點。

更未發現同一投資項目同時出現在委托投資與咨詢服務業務中的證據矛盾，最終未能識別出宜華集團虛構咨詢服務業務的事實，出具了存在虛假記載的標準無保留意見審計報告。

針對該違規行為，證監會對中審眾環作出“沒收業務收入116.98萬元、并處233.96萬元罰款”的行政處罰，對3名簽字注冊會計師分別處以3萬至6萬元罰款。

上交所、深交所亦對該所及相關注冊會計師作出通報批評、公開譴責的懲戒。

此外，天健會計師事務所作為國內頭部會計師事務所，因在花木易購審計項目中多項核心程序執行不到位，于2026年2月被廈門證監局出具警示函并記入誠信檔案。

根據廈門證監局官方公告，該所在花木易購2023-2024年年報審計中，存在三大核心問題：

1、收入審計層面，未獲取銷售合同、送貨單等充分審計證據，個別收入僅以催款微信記錄作為依據，對函證未回函的款項也未開展實質替代程序。

2、應收賬款審計層面，在未取得和解協議、未關注期后回款實際情況的前提下，錯誤對43萬元應收賬款全額計提壞賬準備，與實際37.5萬元的回款事實嚴重不符。

3、審計底稿層面，存在記錄已執行審計程序但無任何佐證資料的形式化問題。

廈門證監局對天健所及3名簽字注冊會計師一并出具警示函，要求其限期提交整改報告，相關違規行為被記入證券期貨市場誠信檔案。

還有北京陸宇文會計師事務所因完全未履行審計程序、無依據出具專項審計報告，被北京市財政局作出行政處罰，成為“抄表式”審計的典型案例。

根據北京市財政局2025年11月發布的處罰罰單，該所在出具陸宇文審專字（2024）第ZA003號專項審計報告時，未執行任何必要的審計程序，也未獲取充分適當的審計證據，直接取得6萬元業務收入。

針對該嚴重違規行為，北京市財政局對該所作出“警告、沒收全部違法所得6萬元”的行政處罰，對兩名簽字注冊會計師也一并給予警告處罰，明確其對審計程序缺失問題負有直接責任。

此外，山東省財政廳在2025年5月對當地新天地、信源、銳勝三家會計師事務所的頂格處罰，也成為地方財政部門對中小所嚴重違規“零容忍”的標志性案例。

上述典型案例的查處，均由對應監管機構依法作出處罰決定，懲戒措施從警示函、沒收違法所得，到罰款、吊銷執業許可形成清晰梯度，所有處罰事實、依據、金額均通過官方渠道公開披露，成為此次注冊會計師行業監管整肅的重要依據，也讓行業各類執業亂象被直觀、具體地呈現出來。

基礎性程序性違規占主導，多重違規成為行業核心問題

透過此次全行業的監管整肅，可以看出當前注冊會計師行業的違規行為與懲戒措施呈現出了一些鮮明的特征。

從違規行為的特征來看，基礎性、程序性違規占主導，且多重違規現象突出，成為行業最核心的問題。

審計程序違規和財務數據審計錯誤兩類基礎性違規反映出部分事務所未堅守審計工作的基本底線，“重效率、輕質量”“重業務、輕復核”的執業導向導致審計準則被束之高閣。

更值得關注的是，部分被通報事務所存在2類及以上違規行為，中喜會計師事務所同時存在內部管理缺陷、獨立性問題，大信會計師事務所既存在審計程序違規，又因未如實說明行政處罰情況導致信息披露違規，北京注協通報的多家事務所也同時存在底稿形式化、程序缺失等問題。

多重違規的特征表明，部分事務所的執業不規范并非個別環節的失誤，而是系統性、全方位的管理漏洞。

其次，違規行為與機構規模、業務類型高度關聯，呈現出明顯的差異化特征。頭部大型會計師事務所的違規多集中在上市公司審計、重大資產重組審計等復雜業務領域，且以財務數據審計錯誤、信息披露違規為主。

如天健、大信的違規均涉及上市公司年報或定增審計，反映出大型所雖具備完善的制度體系，但在業務規模擴張過程中出現了質量管控的漏洞。

區域中型所則多存在審計程序缺失、違規營銷等問題，如北京陸宇文、中靖誠的違規均與審計程序執行和監管配合相關。

地方小型所的違規則以超出勝任能力執業、屢查屢犯為主，且多伴隨低價競爭，山東三家被吊銷許可的事務所均存在“明知無執業能力仍承接業務”的情況，部分小型所為爭奪業務甚至將審計收費壓低，直接導致審計質量無法保障。

此外，高新企業認定專項審計、企業實繳審計等細分業務領域成為違規高發區，部分事務所依托關聯機構形成“非主業驅動”的業務模式，將審計作為配套環節，出現“重申報、輕審計”的問題。

從懲戒措施的特征來看，“雙罰制”成為常態，懲戒的時效性和聯動性顯著提升，監管威懾力不斷增強。

此次整肅中，所有涉及具體審計項目的違規均實行“事務所+注冊會計師”雙重懲戒，不僅處罰事務所，還同步追究簽字注冊會計師的個人責任。

中審眾環會計師事務所被通報批評的同時，2名簽字注冊會計師被通報批評、1名核心注冊會計師被公開譴責，這種雙重追責模式壓實了個人執業責任。

同時，監管機構對歷史違規行為的追責力度持續加大，中審眾環2017-2018年的審計違規在2026年仍被嚴厲懲戒，體現了“監管無時效、違規必追責”的態度。

而跨部門聯合懲戒也成為趨勢，中審眾環被上交所、深交所聯合通報，打破了單一監管機構的懲戒模式，形成了跨市場的監管合力。

此外，事務所老齡化與人才梯隊斷層成為違規行為的重要誘因，行業發展的人才矛盾日益凸顯。

北京注協通報的71歲注冊會計師超量簽署報告、山西70歲注冊會計師在2024年出具152份審計報告、河北70歲以上注冊會計師占比16%等現象，均反映出行業老齡化問題的嚴重性。

根據財政部《注冊會計師注冊辦法》，年齡超過70周歲將不予注冊，部分高齡從業者的自然退出疊加行業人才流失，導致部分事務所出現“一人多責”“助理代行注冊會計師職責”的情況，而行業新增人才多向頭部所和東部沿海地區集中，地方小型所面臨人才短缺的困境，人才梯隊的斷層直接導致審計質量管控體系難以落地。

人大修法聚焦審計造假，行業監管密集落地

針對注冊會計師行業的諸多亂象，從中央到地方、從行業協會到監管機構，密集出臺了一系列政策措施，形成了“頂層設計+行業規范+監管執行”的全方位監管體系。

2025年作為“財會監督深化年“，更是成為行業監管政策的密集落地期，政策從制度建設、執業規范、懲戒力度、黨建引領等多個維度發力，推動注冊會計師行業實現高質量發展。

頂層設計層面，中辦、國辦印曾在2023年發布的《關于進一步加強財會監督工作的意見》為行業監管劃定了總基調。

明確到2025年構建起“財政部門主責監督、有關部門依責監督、各單位內部監督、相關中介機構執業監督、行業協會自律監督“的財會監督體系，建立起各類監督主體橫向協同、中央與地方縱向聯動的工作機制。

該意見將注冊會計師行業的執業質量監督納入國家財會監督體系的核心內容，明確財政部門加強對注冊會計師行業執業質量的監督。

要求中介機構嚴格依法履行審計鑒證職責，確保獨立、客觀、公正、規范執業，同時強化行業協會的自律監督作用，運用信用記錄、警示告誡、公開曝光等措施加大懲戒力度，為行業監管奠定了制度基礎。

執業規范層面，中注協出臺了一系列針對性準則和要求，直擊行業核心違規問題。

2025年7月1日起施行的《中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務報表審計和審閱業務對獨立性的要求》，對注冊會計師的獨立性作出系統全面的規范。

明確會計師事務所不得承擔審計客戶管理層職責，嚴禁為公眾利益實體審計客戶編制財務報表及附注。

審計項目團隊成員及其近親屬不得在審計客戶中擁有直接或重大間接經濟利益，同時要求建立完善關鍵審計合伙人輪換機制，利用信息系統對獨立性進行實時監控。

中注協還明確將獨立性作為2026年執業質量檢查的重點，對違反獨立性要求的行為依法依規嚴厲處理，從制度上堵住了獨立性違規的漏洞。

針對“抄表式“審計、審計程序缺失等問題，各地注協在2025年的執業質量檢查中均將“是否履行必要審計程序、是否獲取充分適當審計證據”作為檢查重點。

懲戒力度層面，《注冊會計師法》修正草案的審議成為行業監管的重要里程碑，大幅提高了違規成本。

2026年2月，十四屆全國人大常委會第二十一次會議審議的注冊會計師法修正草案，聚焦審計造假等突出問題，增加了多項注冊會計師執業的禁止性規定，明確不得通過任何方式出具虛假報告、不得未履行必要審計程序就發表審計意見、不得采用惡性低價競爭等不正當方式招攬業務。

草案還大幅提高了處罰額度，將違規出具報告的罰款額度由現行法的最高5倍違法所得提高至10倍，情節嚴重的暫停業務直至吊銷執業許可。

行業管理層面，監管機構強化了對事務所的分類監管和一體化管理要求，從源頭防范執業風險。

中注協要求會計師事務所實施實質性一體化管理，實現人員調配、財務安排、業務承接、技術標準、信息化建設的一體化，避免某合伙人或項目組的利益與特定客戶長期掛鉤，從機制上保障審計獨立性。

財政部黨組印發的《關于充分發揮黨建優勢 防范執業風險 提升審計質量的意見（試行）》，將黨建工作與審計質量管控深度融合，發揮黨建在防范執業風險中的重要作用。

監管執行層面，監管覆蓋面和執行力大幅提升。北京注協建立了與行政機關的聯合監管工作流程，將問題嚴重的事務所及注冊會計師移交行政機關處理，實現了行業自律懲戒與行政處罰的有效銜接。

地方還采取了“雙隨機、一公開”的檢查機制，擴大檢查覆蓋面。

2025年河北省注協僅自律檢查分別選取了87家會計師事務所作為檢查對象，其中，省注協對14家會計師事務所、13名注冊會計師給予了行業自律懲戒，省財政廳監督評價處對2家會計師事務所給予了行政處罰。還對對33家事務所進行了為期2天的約談及集中培訓，通過“培訓+懲戒”的方式推動事務所規范執業。

全面整肅后，注冊會計師行業迎來全鏈條監管

此次注冊會計師行業的全面整肅，并非簡單的處罰違規，而是監管機構推動行業回歸獨立、客觀、公正審計鑒證本源的重要舉措。

2025年作為“財會監督深化年”，成為行業發展的重要分水嶺，密集的監管政策、嚴厲的懲戒措施、全覆蓋的執業檢查，讓整個行業深刻認識到：審計質量是注冊會計師行業的立身之本，脫離質量的規模擴張最終只會走向消亡。

注冊會計師作為市場經濟的看門人，其審計鑒證職能是維護市場經濟秩序、保護投資者利益的重要防線。

只有注冊會計師行業重新回歸鑒證本源，擺脫“重業務、輕質量”“重收益、輕責任”的發展誤區，才能使其真正發揮審計在規范財政財務管理、提高會計信息質量、維護財經紀律中的重要作用。

而注冊會計師行業的高質量發展，既需要監管機構的從嚴監管，也需要事務所的自我約束，更需要全體執業人員的職業道德堅守。

從監管體系來看，此次整肅或許標志著注冊會計師行業監管進入“制度化、常態化、精準化”的新階段。

以中辦國辦《關于進一步加強財會監督工作的意見》為頂層設計，以各地監管機構的聯合檢查為執行抓手，一個全方位、多層次、立體化的監管體系已經形成。

監管機構不再僅僅是事后處罰，而是向事前預防、事中管控、事后懲戒全鏈條延伸，通過建立執業風險分級體系、實現信息化實時監控、加強事前培訓指導，從源頭防范執業風險，讓監管真正成為行業高質量發展的護航者。

此次全行業的整肅，是一次深刻的行業教育，更是一次全新的發展機遇。

唯有堅守審計準則、筑牢質量底線、恪守職業道德，注冊會計師行業才能真正承擔起市場經濟看門人的使命，在服務經濟社會高質量發展中實現自身的價值。

而隨著監管體系的不斷完善和行業自律的不斷加強，一個更加規范、更加專業、更具公信力的注冊會計師行業，必將在市場經濟的浪潮中行穩致遠。

[引用]

①　北京注冊會計師協會2025年執業質量檢查通報.北京注冊會計師協會.2026-02-09

②　中國證券監督管理委員會行政處罰決定書〔2025〕77號.中國證券監督管理委員會.2025-05-23

③　廈門證監局關于對天健會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師涂蓬芳、鐘曉連、王冰冰采取出具警示函措施的決定.中國證券監督管理委員會.2026-02-09

④　河北省2025年會計事務所執業質量檢查情況通報.河北注冊會計師協會.2026-02-12

⑤　中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發《關于進一步加強財會監督工作的意見》.中華人民共和國財政部.2023-02-15

⑥　注冊會計師法修正草案首次提請審議 完善監管措施 加大責任追究力度.全國人民代表大會.2026-02-26

⑦　關于對2025年會計師事務所執業質量檢查問題處理情況的通報.山東省注冊會計師協會.2025-12-31

⑧　會計師事務所、注冊會計師違規執業的行政處罰（北京陸宇文會計師事務所（普通合伙））.北京市財政局.2025-11-05

⑨　70歲會計師一年竟簽近百份審計報告，多地會計師協會通報行業情況，“雙超”問題突出.財聯社.2026-02-14

⑩　北京注冊會計師協會擬懲戒告知書送達公告.北京注冊會計師協會.2025-12-12