有錢買鋪，沒錢交稅？——張家界一公司虛增經(jīng)營(yíng)成本偷稅被稽查

近期，國(guó)家稅務(wù)總局張家界市稅務(wù)局稽查局依法查處了張家界市東方醫(yī)療器械有限公司偷稅案件。經(jīng)查，2019年至2023年，該公司通過違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、多列與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)和不符合稅前列支要求的營(yíng)業(yè)支出，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)款共計(jì)199.31萬元。針對(duì)其違法事實(shí)，2025年3月，國(guó)家稅務(wù)總局張家界市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)該公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)325.87萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

財(cái)務(wù)管理混亂，涉稅疑點(diǎn)重重

前期，張家界市稅務(wù)局稽查局結(jié)合外部涉稅線索，組織檢查人員實(shí)地梳理了張家界市東方醫(yī)療器械有限公司近5年來的1000余份相關(guān)憑證（含合同、出入庫(kù)單據(jù)、采購(gòu)結(jié)算資料等），發(fā)現(xiàn)該公司日常業(yè)務(wù)量較大，卻一直處于虧損狀態(tài)，且財(cái)務(wù)管理混亂，存在較大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，決定對(duì)該公司立案檢查。

面對(duì)檢查人員的質(zhì)疑，該公司實(shí)際控制人曾某表示，企業(yè)虧損是因?yàn)檎咝园徇w。對(duì)于具體的財(cái)務(wù)亂象，他辯稱是財(cái)務(wù)人員頻繁變動(dòng)、交接不善及票據(jù)保管不全。曾某的這些理由顯然無法消除涉稅疑點(diǎn)，且企業(yè)相關(guān)人員配合度較差，案件查辦陷入僵局。

企業(yè)年年虧損，卻能全款購(gòu)置千萬元商鋪？

針對(duì)曾某給出的理由，檢查人員一方面向該公司同行了解政策性搬遷對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響，另一方面結(jié)合行業(yè)稅收數(shù)據(jù)展開分析，最終得出“搬遷對(duì)企業(yè)銷售渠道和經(jīng)營(yíng)狀況影響不大” 的結(jié)論。基于此，檢查人員決定采取外圍調(diào)查、賬簿深查的方式推進(jìn)工作。

核查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)曾某名下僅一家公司且連年虧損，卻于2020年花費(fèi)1500多萬元全款購(gòu)買了公司樓下的8個(gè)商鋪。企業(yè)連年虧損，實(shí)控人卻能拿出千萬元全款買鋪 —— 這筆錢到底來自哪里？圍繞這一疑問，檢查人員明確了檢查重點(diǎn)，聚焦該公司2019-2023年的成本費(fèi)用，尤其是對(duì)2023年公司搬遷時(shí)的清算支出展開深入核查。

通過逐一核對(duì)該公司相關(guān)業(yè)務(wù)的合同、發(fā)票、出入庫(kù)單據(jù)、支付憑證及交易流水，檢查人員逐漸揭開了案件真相。原來，該公司為了少繳企業(yè)所得稅，在完成辦公場(chǎng)所和倉(cāng)庫(kù)裝修后，仍多列支與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出并入賬，本質(zhì)就是通過虛增經(jīng)營(yíng)成本偷稅。

同時(shí)，檢查中還發(fā)現(xiàn)該公司的另外兩項(xiàng)涉稅違法事實(shí)：一是虛構(gòu)設(shè)備虧損，違規(guī)列支。該公司將2019年購(gòu)入的價(jià)值319萬元的三臺(tái)設(shè)備，有意延遲至2023年才計(jì)入賬目，隨即以1.25萬元的極低價(jià)格“報(bào)廢”， 試圖將高達(dá)317.75萬元的所謂“損失”在稅前扣除。然而，資金流水顯示，支付給供貨方的319萬元貨款，最終又輾轉(zhuǎn)流回了公司相關(guān)人員的個(gè)人賬戶。由于該公司無法合理解釋這筆資金的真實(shí)去向，此項(xiàng)支出被認(rèn)定為不符合稅前列支要求。二是違規(guī)抵扣不應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司將適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的公司股東個(gè)人消費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了歸為抵扣。

證據(jù)鏈下認(rèn)罪認(rèn)罰，偷稅終受嚴(yán)懲

完善證據(jù)鏈條后，檢查人員主動(dòng)約談張家界市東方醫(yī)療器械有限公司實(shí)際控制人曾某。起初，曾某仍心存僥幸，拒不承認(rèn)公司違法事實(shí)。隨后，檢查人員將證據(jù)逐一擺清，耐心講解相關(guān)法律法規(guī)和違法后果，最終促使曾某承認(rèn)了全部違法事實(shí)。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

國(guó)家稅務(wù)總局張家界市稅務(wù)局稽查局依法將張家界市東方醫(yī)療器械有限公司違規(guī)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、在賬簿上多列與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)和不符合稅前列支要求的營(yíng)業(yè)支出的行為定性為偷稅，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)325.87萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

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本文來源：國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局，原標(biāo)題：《有錢買鋪，沒錢交稅？——揭秘張家界市東方醫(yī)療器械有限公司偷稅真相》。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。