巨變！新增值稅下，自然人代開將迎來重大變化

變化1、起征點變化

個人代開增值稅發(fā)票界面有新變化，2026年打開代開發(fā)票界面，代開發(fā)票輸入金額后，代開金額（含稅小于1010），增值稅都是免征的。以前這個數(shù)據(jù)是505。

最新國家稅務(wù)總局減免稅代碼表顯示，減免性質(zhì)代碼為“01042804”和“01042806、010428067”的減免稅優(yōu)惠事項失效。

減免性質(zhì)代碼“01042804”這項優(yōu)惠事項為財政部令第65號令發(fā)布的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》，該細(xì)則的第三十七條規(guī)定：

增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

“01042806、010428067”的減免稅優(yōu)惠為財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）的第一條“對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅”。

新增減免代碼，“01042809”這一項，減免政策大類：促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展；減免政策小類：未達(dá)起征點；政策依據(jù)：《增值稅法》第二十三條；減免項目名稱：小規(guī)模納稅人未達(dá)到起征點免征增值稅。

這樣的變化是不是意味著增值稅起征點會有新的變化了？增值稅法第二十三條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，依照本法規(guī)定全額計算繳納增值稅。前款規(guī)定的起征點標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

增值稅起征點與小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)是兩個不同的概念。小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)為月銷售額10萬元（季度銷售額30萬元），這一標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)高于起征點，且無論此前對小規(guī)模納稅人月銷售額2-3萬元（季度6-9萬元）免征增值稅的規(guī)定，還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬元提高至10萬元（季度由9萬元提高到30萬元），均未調(diào)整增值稅起征點本身。

那這次代開發(fā)票界面的變化以及減免稅代碼的變化，新的增值稅起征點政策將替代“月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅”優(yōu)惠政策？是不是意味這個起征點會有新的變化了？

變化2、支付方可能需要代扣代繳增值稅

實施條例第三十五條 自然人發(fā)生符合規(guī)定的應(yīng)稅交易，支付價款的境內(nèi)單位為扣繳義務(wù)人。代扣代繳的具體操作辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。

所以自然人達(dá)到起征點的，增值稅繳納方式可能增加代扣方式，但是二哥估計如果代開發(fā)票的，稅務(wù)局應(yīng)該還是會直接征收，具體等稅務(wù)總局總文件。

同時第四十四條 按次納稅的納稅人，銷售額達(dá)到起征點的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次年6月30日前申報納稅。按次計稅期間也發(fā)生變化了，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易的納稅人，可以按次納稅，自然人代開發(fā)票應(yīng)該還是適用按次計稅，也就是除了特殊情況，還是不適合按月10萬的免稅政策。

變化3、可反向申請

前面二哥發(fā)了一篇自然人取得勞務(wù)報酬代開發(fā)票流程變化的問題。

網(wǎng)上也有很多人說這是反向開票，反向開票又增加了一種情況。

實質(zhì)上這并非稅務(wù)上反向開票的情況，僅僅是開票流程變化了，自然人代開發(fā)票之前都是自然人自己在電子稅務(wù)局提交申請交稅后開票，現(xiàn)在為了方便，可以（注意是可以）由支付方比如支付的企業(yè)提起申請，幫忙填寫相關(guān)開票的項目信息后推送給自然人，自然人再進(jìn)行確認(rèn)交稅后開具發(fā)票。

所以這個僅僅是由哪個申請的流程變化，并未改變開票的實質(zhì)，也沒改變你要交多少稅的實質(zhì)，僅僅是一個操作流程的變化而已。

而反向開票，它的定義是完全不同的。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十八條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。（注意這里是付款方開票，自然代開這個并不是由付款方直接開出發(fā)票）

一般情況下，是收款方向付款方開具發(fā)票，可稱為“正向開票”；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，可稱為“反向開票”。

那么反向開票具體包括哪些情形呢?

一、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項規(guī)定，“購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率”

二、光伏發(fā)電收購發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第32號）文件規(guī)定：

自2014年7月1日起，國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)從分布式光伏發(fā)電項目發(fā)電戶處購買電力產(chǎn)品，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票。

國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)應(yīng)將發(fā)電戶名稱（姓名）、地址（住址）、聯(lián)系方式、結(jié)算時間、結(jié)算金額等信息進(jìn)行詳細(xì)登記，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。

三、二手車收購發(fā)票

根據(jù)《商務(wù)部等17部門關(guān)于搞活汽車流通擴大汽車消費若干措施的通知》（商消費發(fā)〔2022〕92號）文件規(guī)定：

（四）取消對開展二手車經(jīng)銷的不合理限制，明確登記注冊住所和經(jīng)營場所在二手車交易市場以外的企業(yè)可以開展二手車銷售業(yè)務(wù)。對從事新車銷售和二手車銷售的企業(yè)，經(jīng)營范圍統(tǒng)一登記為“汽車銷售”，按有關(guān)規(guī)定做好備案。備案企業(yè)應(yīng)如實填報經(jīng)營內(nèi)容等信息，商務(wù)部門要及時將備案企業(yè)信息推送至公安機關(guān)、稅務(wù)部門。自2022年10月1日起，對已備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購進(jìn)二手車的，允許企業(yè)反向開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

四、自然人報廢產(chǎn)品收購發(fā)票

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)《推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新行動方案》的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）文件規(guī)定：

（十七）完善稅收支持政策。加大對節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠支持力度，把數(shù)字化智能化改造納入優(yōu)惠范圍。推廣資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”做法。配合再生資源回收企業(yè)增值稅簡易征收政策，研究完善所得稅征管配套措施，優(yōu)化稅收征管標(biāo)準(zhǔn)和方式。

來源：二哥稅稅念