IPO階段的財(cái)總，需要學(xué)習(xí)的財(cái)務(wù)合規(guī)與內(nèi)控體系包括哪些？

來源：市場資訊

（來源：董秘俱樂部）

最近在整理一些材料，是關(guān)于如果一家企業(yè)準(zhǔn)備IPO，財(cái)務(wù)總監(jiān)到底需要補(bǔ)哪知識？

說實(shí)話，很多人覺得財(cái)總本來就是管財(cái)務(wù)的，合規(guī)和內(nèi)控還不是駕輕就熟？但真正走到IPO這一步，才會發(fā)現(xiàn)以前的很多做法，放在上市審核的放大鏡下，需要進(jìn)行調(diào)整。

我試著把自己理解的、在這個階段最需要關(guān)注的內(nèi)容梳理了一下，分成了財(cái)務(wù)合規(guī)和內(nèi)控體系兩塊，寫出來供參考。

一、財(cái)務(wù)合規(guī)體系

【1、收入確認(rèn)】

以前做收入，很多時候是“貨發(fā)出去了就確認(rèn)”，或者“客戶簽了收貨單就行”。但按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，核心是控制權(quán)有沒有真正轉(zhuǎn)移。

比如做系統(tǒng)集成的企業(yè)，設(shè)備交付了但還沒調(diào)試完畢，客戶能不能用？不能的話，收入能不能確認(rèn)？再比如軟件企業(yè)，一次性收了三年的服務(wù)費(fèi)，能不能全算在第一年？

審核人員會一條條對：履約義務(wù)拆對了沒有？時段還是時點(diǎn)判斷準(zhǔn)了沒有？有沒有提前確認(rèn)收入來沖業(yè)績？

真實(shí)案例里，不少企業(yè)就是栽在收入確認(rèn)上，看起來是會計(jì)處理的問題，根子上是業(yè)務(wù)端和財(cái)務(wù)端沒對齊。

【2、成本核算】

成本這塊，說起來簡單，做起來難。

直接材料、直接人工、制造費(fèi)用，怎么歸集、怎么分?jǐn)偅?/p>

有些企業(yè)多個產(chǎn)品共線生產(chǎn)，制造費(fèi)用按什么標(biāo)準(zhǔn)分？按工時還是按產(chǎn)量？標(biāo)準(zhǔn)定了之后，是不是一直沒變過？

還有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，很多企業(yè)不到年底不盤點(diǎn)，或者盤點(diǎn)了也不計(jì)提跌價(jià)，理由是“還能賣出去”。

但審核要求是：可變現(xiàn)凈值低于成本的部分，必須計(jì)提，如果原材料價(jià)格已經(jīng)跌了，產(chǎn)品售價(jià)也跟跌了，不計(jì)提就是問題。

更隱蔽的是跨期調(diào)節(jié)成本，比如年底把一些費(fèi)用塞進(jìn)存貨里，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，利潤就“做”出來了，這種事在審核面前根本藏不住。

【3、關(guān)聯(lián)交易】

關(guān)聯(lián)方識別是個基礎(chǔ)活，很多企業(yè)覺得“我那個小供應(yīng)商不算關(guān)聯(lián)方”，但審核的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，股東控制的、親屬控制的、甚至一些看起來沒有股權(quán)關(guān)系但實(shí)際能施加重大影響的，都可能被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方。

關(guān)聯(lián)交易最核心的是定價(jià)。

是不是公允？有沒有參照市場條件？有些企業(yè)為了把利潤留在擬上市主體，把關(guān)聯(lián)采購價(jià)格壓得很低，或者把關(guān)聯(lián)銷售價(jià)格抬得很高，這就會被認(rèn)為是利益輸送。

資金占用更是一條紅線，老板從公司借筆錢周轉(zhuǎn)幾天，以前覺得正常，但在IPO審核里，這是絕對禁止的行為，必須清理干凈，而且要在報(bào)告期內(nèi)持續(xù)保持干凈。

【4、資金管理】

資金管理的事情，說到底是分賬和審批。

募集資金賬戶和日常經(jīng)營賬戶必須分開，專戶專存、專款專用，這一點(diǎn)很多企業(yè)早期不在意，募投項(xiàng)目的錢和其他錢混在一起用，核查起來非常麻煩。

審批流程也不能馬虎。

付款要經(jīng)過哪些環(huán)節(jié)？什么金額需要什么級別的審批？有沒有書面記錄？有些企業(yè)老板一個電話就能讓出納打款，這在IPO階段是必須整改的。

資金體外流轉(zhuǎn)更是致命問題。比如用個人卡收款、付款，或者通過一些沒有實(shí)際業(yè)務(wù)的公司走賬，這些在早期可能為了“方便”或者“稅務(wù)考慮”而存在，但到了IPO階段，必須徹底清理，而且要追溯到報(bào)告期初。

【5、稅務(wù)合規(guī)】

稅務(wù)問題說大也大，說小也小。

企業(yè)該交的稅都交了嗎？享受的稅收優(yōu)惠有沒有依據(jù)？比如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是不是真的符合條件？軟件企業(yè)退稅有沒有對應(yīng)的軟件產(chǎn)品登記？

有些企業(yè)以前為了少交稅，內(nèi)外兩套賬，對外申報(bào)的收入遠(yuǎn)低于實(shí)際收入，這種情況想IPO，基本上要把前面的賬全部補(bǔ)起來，加上滯納金和罰款，代價(jià)非常大。

審核人員還會關(guān)注稅收優(yōu)惠的依賴程度，如果利潤主要靠稅收優(yōu)惠撐著，那持續(xù)盈利能力就值得懷疑。

二、內(nèi)控體系

【1、控制環(huán)境】

控制環(huán)境聽起來很虛，但其實(shí)是所有內(nèi)控的基礎(chǔ)。

公司治理結(jié)構(gòu)是不是真正發(fā)揮作用？“三會一層”——股東大會、董事會、監(jiān)事會、高管層——的職責(zé)權(quán)限有沒有明確？決策、執(zhí)行、監(jiān)督是不是真的分離了？

誠信和合規(guī)的企業(yè)文化也很重要，如果管理層本身就認(rèn)為“靈活變通”比“按規(guī)矩辦事”更重要，那內(nèi)控體系遲早會被架空。

【2、風(fēng)險(xiǎn)評估】

企業(yè)做大了，風(fēng)險(xiǎn)就不再是單一的了。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)……哪些是主要的？發(fā)生的概率有多大？影響程度有多高？

比如一家外貿(mào)企業(yè)，匯率波動就是重大風(fēng)險(xiǎn)，有沒有套期保值的安排？一家科技公司，核心技術(shù)泄露就是重大風(fēng)險(xiǎn)，有沒有保密制度和知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施？

風(fēng)險(xiǎn)評估不是做一次就完事的，要定期回顧和更新，市場和環(huán)境在變，風(fēng)險(xiǎn)也在變。

【3、控制活動】

這是內(nèi)控里最具體、最瑣碎的部分。

（1）銷售環(huán)節(jié)：合同怎么審批？信用額度怎么給？發(fā)貨有沒有依據(jù)？應(yīng)收賬款怎么催收？

（2）采購環(huán)節(jié)：供應(yīng)商怎么選的？招標(biāo)還是詢價(jià)？合同怎么簽？入庫怎么驗(yàn)收？付款怎么審批？

（3）生產(chǎn)環(huán)節(jié)：工單怎么管理？成本怎么歸集？殘次品怎么處理？

（4）資金環(huán)節(jié)：網(wǎng)銀U盾誰拿著？付款指令誰發(fā)？復(fù)核誰做？銀行對賬單誰核對？

每一個節(jié)點(diǎn)都是控制點(diǎn)，每一個控制點(diǎn)都要有明確的流程和記錄，審核的時候，內(nèi)控的有效性要靠這些記錄來證明。

【4、信息與溝通】

財(cái)務(wù)信息的及時性和準(zhǔn)確性，直接影響決策質(zhì)量。

月底結(jié)賬要幾天？能不能在規(guī)定時間內(nèi)出報(bào)表？收入、成本、費(fèi)用有沒有及時入賬？內(nèi)部往來的抵消對不對？

部門之間的溝通也很關(guān)鍵。

銷售部和財(cái)務(wù)部的數(shù)據(jù)能不能對得上？采購部和倉庫的入庫單能不能匹配？生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部的工單和成本數(shù)據(jù)是不是一致？

信息孤島是很多企業(yè)的通病。

銷售用自己的系統(tǒng)，財(cái)務(wù)用財(cái)務(wù)軟件，倉庫用另外的臺賬，每個月對賬都差很多，然后互相埋怨，這種情況必須打通。

【5、監(jiān)督活動】

內(nèi)控做得好不好，不能靠自己說，要靠獨(dú)立監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)部門有沒有設(shè)立？如果沒有，有沒有聘請外部機(jī)構(gòu)定期審計(jì)？審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題有沒有整改？整改完有沒有跟蹤？

一個完整的閉環(huán)是：發(fā)現(xiàn)問題→分析原因→制定整改措施→實(shí)施整改→復(fù)核驗(yàn)證→納入日常管理。

如果只是發(fā)現(xiàn)了問題，然后就沒有然后了，那內(nèi)控永遠(yuǎn)在紙面上。

三、結(jié)語

IPO階段的財(cái)總需要學(xué)習(xí)的，其實(shí)是兩件事：讓數(shù)據(jù)更可信，讓流程更可靠。

它不是簡單地把現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作做得更細(xì)致，而是要用一套全新的標(biāo)準(zhǔn)來重新審視和構(gòu)建整個財(cái)務(wù)和內(nèi)控體系。

這個過程很辛苦，要翻很多資料、開很多會、改很多制度，但每解決一個問題，企業(yè)的管理水平就提升一點(diǎn)。