浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
警示函
01風險評估方面
1、未審慎確定重要性水平
在確定財務報表整體重要性水平時，未在底稿中說明選擇基準等考慮因素；隨著審計工作推進，未對計劃階段確定的重要性水平是否有必要修改進行判斷；未充分記錄調整子公司重要性水平的理由。
2、風險評估程序執行不到位
未獲取充分證據用以識別舞弊導致的重大錯報風險。
3、風險評估底稿記錄不完整、不規范
底稿中存在多處遺漏或不規范的問題，如未見就舞弊風險詢問管理層和其他人員的記錄、未記錄詢問時間、未充分考慮管理層凌駕控制之上的可能性、未恰當記錄針對重大非常規交易所采取的的措施以及形成審計結論的基礎、未見重大會計估計底稿等。
02控制測試方面
1、內部控制的審計范圍不完整，重要子公司的重要業務循環未納入控制測試范圍。
2、執行穿行測試時未記錄測試的具體項目或事項的識別特征，未編制了解和評價管理層與商譽減值測試相關的關鍵內部控制的設計和運行有效性底稿。
03實質性程序方面
利用外部專家工作時，未就專家工作的內容達成一致意見，未充分復核并評價專家工作的恰當性及對審計工作的支持程度；
與組成部分會計師溝通不充分；
長期股權投資可收回金額估計不恰當；
未充分關注部分衍生金融工具會計核算是否正確。
聲明
信息來源：江西監管局/有刪減
由一墨財經公眾號梳理并發布，如需轉載請標明完整出處，謝謝！
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