政策解讀：2025年11月1日起鉑金和鉆石進口增值稅優惠取消

一、政策核心：20年稅收優惠正式退出歷史舞臺

海關總署2025年10月28日發布的署稅發〔2025〕77號文，核心是廢止兩類產品的進口增值稅優惠政策，自2025年11月1日起全面執行：

1.鉑金進口：取消2003年起實施的進口環節增值稅免征政策（原財稅〔2003〕86號、87號文核心條款），現統一按13%稅率照章征稅；

2.鉆石進口：終止2006年起針對上海鉆石交易所的特殊政策（原財稅〔2006〕65號文），包括毛坯鉆石免征增值稅，成品鉆石實際稅負超4%部分即征即退，現改為全部按13%稅率征收。

這意味著我國鉑金、鉆石進口徹底告別稅收特殊待遇，回歸與普通商品一致的增值稅征管體系，標志著行業“政策紅利期”的終結。

二、政策背景：從培育市場到公平競爭的轉型

1.原政策的歷史使命

2003年、2006年出臺的稅收優惠，核心目標是培育國內鉆石、鉑金交易市場：通過低稅負吸引國際鉆石貿易向上海集中，推動上海鉆石交易所成為亞洲重要交易樞紐；同時降低鉑金進口成本，支持國內珠寶加工、工業用鉑金產業發展。二十年來，政策有效帶動了行業規模擴張，我國已成為全球重要的鉆石消費和加工國。

2.調整的深層邏輯

此次政策取消并非孤立舉措，而是2025年我國稅收制度改革的重要組成部分。結合財政部、海關總署、稅務總局聯合發布的2025年第10號公告（關于調整風力發電等增值稅政策的公告），其廢止了8個文件中的相關條款，調整背后體現三大導向：

1.稅制統一化：消除特殊商品的稅收差異，營造公平競爭的市場環境；

2.產業升級需求：倒逼行業從依賴政策紅利，轉向通過技術創新、設計升級提升核心競爭力；

3.宏觀調控適配：與2025年關稅調整方案中“支持新質生產力、優化稅制結構”的總體思路一致。

三、執行細節：六大關鍵點企業必須掌握

1.征稅范圍與稅率

（1）適用產品：所有進口鉑金（含原料、制品），毛坯鉆石、成品鉆石（無論是否通過上海鉆石交易所）；

（2）稅率標準：統一執行13%的進口環節增值稅稅率，與普通貨物一致。

2.過渡期判定規則

政策以“運輸工具申報進境時間”為核心判定標準，而非申報進口時間：

（1）2025年11月1日前申報進口，但運輸工具11月1日后到港的，需按新政策征稅；

（2）11月1日前已到港并完成通關的，仍按原政策執行。

3.已出具免稅證明的處理

2025年11月1日前已開具但未核銷的毛坯鉆石《海關進出口貨物征免稅確認通知書》，主管海關將統一作廢，企業需重新辦理減免稅審核。換言之，實際已無減免政策，需按一般貿易申報。

4.通關與退稅操作變化

海關總署已調整通關參數，企業申報時需選擇“13%增值稅稅率”，無需再填報免稅或即征即退相關欄目；

上海海關自11月1日起停止通過“即征即退小程序”出具《收入退還書》，成品鉆石不再享受退稅優惠。

5.稅務合規要求

各海關及稅收征管局（廣州）將加強政策輔導，企業一是需要梳理進口合同臺賬，區分過渡期訂單的稅務處理；二是得調整成本核算體系，將13%增值稅納入進口成本；三是還要留存完整的報關單據、完稅憑證，防范涉稅風險。

6.例外情況說明

（1）工業用鉆：此前已取消集中報關要求，本次政策進一步統一稅率，無特殊豁免；

（2）培育鉆石：因完全在國內生產，不涉及進口環節，不受本次政策影響。

四、行業影響：成本上升與結構調整并存

1.短期直接沖擊

（1）進口成本顯著增加：以100萬元貨值為例，成品鉆石原實際稅負4萬元，現需繳納13萬元增值稅，成本上升9萬元，資金占用壓力加大；

（2）貿易流量可能外移：部分依賴低稅負的中小貿易商或轉向香港、新加坡等稅負較低的國際交易中心；

（3）中小企業承壓：國內中小型鉆石切磨廠、鉑金首飾加工廠利潤空間被壓縮，行業整合加速。

2.長期發展機遇

（1）市場競爭回歸理性：價格由真實供需決定，倒逼企業從貿易依賴轉向“制造+設計”升級；

（2）培育鉆石彎道超車：天然鉆石進口成本上升，培育鉆石的價格優勢進一步凸顯，有望加速替代進程；

（3）產業集中度提升：具備技術、品牌、資金優勢的龍頭企業將占據更大市場份額，推動行業高質量發展。

五、總結

本次鉑金、鉆石進口增值稅政策調整，是我國稅制改革邁向市場化、公平化的重要一步。對企業而言，這既是成本上升的挑戰，也是轉型升級的契機。未來，隨著行業從政策紅利驅動轉向市場創新驅動，我國珠寶首飾、貴金屬加工產業將迎來更具韌性的發展格局。

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務所 海關與財稅團隊 謝婷婷律師