珠寶零售企業(yè)隱匿收入5316萬元，被追繳稅款、加收滯納金并處罰款

申報數據顯示，企業(yè)購銷脫節(jié)，以往采購的數千萬元黃金首飾大多沒有賣出去。但奇怪的是，其同期存貨數額卻并沒有相應增加。企業(yè)大量未售出的黃金首飾去哪兒了？

近期，國家稅務總局淄博市稅務局稽查局依法查處了一起珠寶首飾企業(yè)隱匿收入逃避繳納稅款案件。檢查人員經核查確認，H珠寶首飾公司采取個人銀行賬戶收取銷售款、虛假納稅申報的方式，共計隱匿企業(yè)銷售收入5316萬元未依法申報納稅。淄博市稅務局稽查局依法將企業(yè)行為定性為偷稅，作出補繳稅費款、加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，案件正在執(zhí)行中。

數據畫像露端倪，進銷不符藏玄機

2025年5月，淄博市稅務局稽查局收到上級稅務機關推送的一條涉稅違法線索。線索信息稱，H珠寶首飾公司涉嫌通過隱匿珠寶銷售收入的方式偷逃稅費款。

收到線索后，淄博市稅務局稽查局立即組織檢查人員啟動案頭分析核查，了解該公司經營情況和涉稅信息。

H珠寶首飾公司，企業(yè)性質為有限責任公司，為增值稅一般納稅人，法定代表人李某，所屬行業(yè)為珠寶首飾零售，是當地具有一定知名度的珠寶經銷企業(yè)。

檢查人員首先核查分析了近幾年企業(yè)的經營數據和申報納稅信息。他們注意到，2022年—2024年，該企業(yè)購銷數據差額很大，存在嚴重不匹配情況。比如2022年，該公司購進了總金額2011萬元的黃金首飾及金銀擺件，但當年該公司向稅務機關申報的銷售收入卻僅為369萬元。從數據看，當年企業(yè)采購的大部分黃金首飾和貨品并未完成銷售。2023年和2024年情況同樣如此。

此外，申報納稅數據顯示，該企業(yè)同期年均申報繳納的企業(yè)所得稅僅為1萬多元。從企業(yè)申報的購銷數據狀況、所得稅納稅數額來看，均與其在當地的市場地位不符。

與此同時，檢查人員核查企業(yè)同期資產負債表時發(fā)現，該公司同期存貨余額長期維持在100萬元左右，呈現高“穩(wěn)定”狀態(tài)。在購進的黃金首飾銷售不暢、銷售收入未增的情況下，同期企業(yè)存貨應呈現出增長的狀態(tài)，但該企業(yè)的存貨數額卻長期“穩(wěn)定”，這一點十分蹊蹺——企業(yè)購進未銷的大量黃金首飾去向不明！

此外，按照《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，從事金銀首飾零售業(yè)務的單位和個人，應按規(guī)定繳納消費稅，計稅依據為不含增值稅的銷售額。

檢查人員注意到，H珠寶首飾公司購進的珠寶類型主要是黃金首飾。通常情況下，金銀飾品零售企業(yè)金銀首飾的增值稅銷售額與消費稅計稅依據應基本一致。

但從申報數據看，企業(yè)同期的消費稅計稅依據卻遠小于企業(yè)申報的增值稅銷售額。以2022年為例，該公司申報的增值稅銷售額為369萬元，但同期申報消費稅時填寫的計稅依據僅為20余萬元。

綜合上述各項疑點，檢查人員認為，H珠寶首飾公司具有隱匿銷售收入、虛假申報逃避繳納企業(yè)所得稅、消費稅等稅費違法嫌疑。淄博市稅務局稽查局決定成立核查組，對該公司立案檢查。

查賬簿資料無收獲，核收銀信息有轉機

為了解H珠寶首飾公司日常經營狀況，檢查人員決定先對企業(yè)進行暗訪。他們發(fā)現，該公司門店位于較為繁華的商業(yè)區(qū)，店內面積有200多平方米，室內裝修十分考究，柜臺陳列的黃金首飾琳瑯滿目，店內有不少顧客在咨詢和挑選黃金飾品。從經營狀態(tài)看，該企業(yè)門店生意不錯。

結束暗訪后，檢查組制定了檢查方案，決定對企業(yè)開展入戶核查，進一步尋找線索證據。到達企業(yè)經營地后，檢查人員向企業(yè)出示了執(zhí)法文書，企業(yè)法定代表人李某配合檢查人員，主動提供了商品進銷存明細清冊、銷售臺賬、賬簿憑證等一系列核算資料。

但檢查人員仔細查看后發(fā)現，企業(yè)僅提供了近5個月時間的核算資料和信息，并且這些賬簿資料還存在信息混亂、數據不完整等問題。當檢查人員要求企業(yè)提供完整的經營賬簿和核算資料時，李某稱，不久前企業(yè)更換了辦公室，在此過程中，由于管理不善，以前年度的核算資料均丟失了。

在現場核查過程中，檢查人員注意到，企業(yè)財務室擺放著一臺呈開機狀態(tài)的辦公電腦，這臺電腦中是否存有企業(yè)往年的經營數據？

于是，檢查人員仔細查看了這臺電腦，但并沒有什么特別的發(fā)現。在此過程中，檢查人員注意到，電腦屏幕右下角運行欄顯示，有一個網盤存儲軟件處于運行狀態(tài)，于是點擊打開了該網盤軟件。

檢查人員發(fā)現，網盤軟件的一個文件夾中存有文件名為“銷售明細賬”的多個表格文件，從文件的名稱和內容等看，這些表格似乎是該企業(yè)記載年度銷售情況的資料。

檢查人員當即決定下載并進一步核查這些文件資料。但由于網盤內文件數量眾多和網速原因，下載進度非常緩慢。這時，電腦屏幕上突然彈出一條提示：“文件下載失敗，源文件已被刪除。”當檢查人員返回網盤軟件主界面尋找相關文件時，發(fā)現之前看到的表格資料已經消失。

有人刪除了資料！

此時，檢查人員發(fā)現財務經理張某神情緊張地把手機裝入衣裳口袋，舉止十分可疑。于是馬上要求查看張某手機，發(fā)現張某剛通過手機聯網的方式操控網盤軟件，把其中存儲的文件資料全部刪除了。

檢查人員馬上向張某進行了稅法宣傳，表明配合稅務機關執(zhí)法是企業(yè)應盡義務，如果阻礙執(zhí)法、情節(jié)嚴重，相關人員會承擔相應法律后果。經過檢查人員說服教育，張某認識到了錯誤，但稱文檔只有一份，沒有備份。

企業(yè)提供的經營資料殘缺、關鍵銷售數據損毀，怎么辦？

經驗豐富的檢查人員隨機應變，結合企業(yè)經營特點，決定轉換調查方向，對企業(yè)收銀環(huán)節(jié)實施核查，尋找核查突破口。

檢查人員查看了企業(yè)門店內的3臺收款POS機，其中一臺正在使用的POS機的一個細節(jié)引起了他們的注意：POS機屏幕上顯示的收款方不是該公司名稱，而是該公司法定代表人李某。

見此情景，檢查人員心中一動：企業(yè)可能存在使用個人銀行賬戶收取銷售款隱匿收入的情況！

賬戶核查挖出隱匿收入，以進核銷揭穿售貨謊言

現場核查結束后，檢查人員依法調取了核查期內李某個人銀行賬戶的交易流水信息。通過對李某賬戶內數量巨大的資金往來流水數據進行仔細清分和篩查比對，檢查人員發(fā)現，核查期內李某個人賬戶多次收到企業(yè)門店多個POS機匯轉的銷售結算款，每個POS機的單日結算金額均在萬元以上。同時，李某賬戶還收到過一些單位和個人銀行賬戶的轉賬款，這些轉賬款的備注信息均為“貨款”。經統(tǒng)計，這些匯入李某賬戶的資金達5000多萬元。從核查情況看，這些資金均為企業(yè)銷售珠寶飾品的銷售收入，但這些收入，該企業(yè)卻并未依法向稅務機關申報。

隨后，檢查組約談了企業(yè)法定代表人李某，面對檢查人員出示的證據，李某承認了利用個人賬戶收取銷售款未進行納稅申報的違法事實。

當檢查人員要求李某提供貨物銷售明細清單以佐證企業(yè)具體收入情況時，李某卻表示企業(yè)銷售明細數據已經被張某刪除，企業(yè)沒有留存?zhèn)浞葙Y料。李某稱，現在很多顧客購買金條用于投資保值，企業(yè)賬外銷售所涉及的商品大多數是金條和玉石擺件，只有很少金銀飾品。

如果李某所言屬實，那么企業(yè)賬外銷售涉及需要繳納的消費稅數額會比較少。但情況果真如此嗎？

為了查明H珠寶首飾公司賬外銷售所涉貨物的情況，檢查人員結合珠寶經營行業(yè)“貨品周轉率高、進銷匹配度高”的經營特點，決定采用“以進核銷”方法，依照企業(yè)進貨信息，核實確認企業(yè)賬外銷售貨物的品類結構和數量。

他們調取了H珠寶首飾公司核查期內全部進項發(fā)票明細數據，對購進貨品的品類、規(guī)格、重量、金額占比進行了詳細分析和核查。結果顯示，該公司核查期內，購進的黃金首飾在進貨總量中占比達72%，金條產品占比為18%，玉石擺件等產品僅占比10%。李某提供的銷貨比例和狀況，與企業(yè)進貨數據完全不符。

面對檢查人員出示的證據，李某再也無法自圓其說，向檢查人員提供了真實的企業(yè)銷貨清單。

經查，2022年—2024年期間，H珠寶首飾公司通過法定代表人李某個人賬戶收取銷售款、虛假申報的方式，共隱匿銷售收入5316萬元未依法申報納稅。針對企業(yè)違法事實，淄博市稅務局稽查局依法將企業(yè)行為定性為偷稅，作出補繳增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等各項稅費、加收滯納金并處罰款的處理決定。

稅案評析

隨機應變突破案件核查瓶頸

作者：國家稅務總局淄博市稅務局副局長 穆國慶

本案是一起比較典型的珠寶零售企業(yè)隱匿銷售收入偷逃稅款案件。涉案企業(yè)負責人利用個人銀行賬戶收取大量珠寶銷售款，采取隱匿收入、虛假申報方式逃避繳納稅款，其行為具有一定代表性。

本案調查過程中，檢查人員接連遇到企業(yè)經營資料缺失、銷售明細電子資料損毀、貨物銷售品類作假等多項阻礙。檢查人員迎難而上，及時調整辦案方向，聚焦企業(yè)疑點，結合其經營特點，通過調查企業(yè)收銀方式、核實企業(yè)進銷貨物品類和數量等核查措施，最終確認了企業(yè)隱匿收入逃避納稅的違法事實。

本案的查辦，為稅務稽查部門查處類似涉稅違法案件，提供了可借鑒的思路和經驗。

案頭分析細致，企業(yè)疑點識別準。在稽查案頭分析階段，檢查人員結合行業(yè)生產經營特點，綜合企業(yè)申報信息和經營數據，對企業(yè)生產、購銷等經營活動的合理性、稅負情況等實施評估分析，可起到驗證案源線索價值、明確企業(yè)涉稅疑點等作用。嚴謹、細致的案頭分析，可提高疑點鎖定精準度，為案件調查指明方向。本案中，檢查人員接到推送線索后，調取企業(yè)發(fā)票數據、納稅申報數據、財務報表信息等進行了充分細致的交叉分析，相繼鎖定了進銷不符、存貨異常等多個企業(yè)疑點，檢查人員由此判斷企業(yè)存在虛假申報、隱匿收入重大嫌疑。案件核查結果表明，案頭分析的結論完全正確，使后續(xù)核查工作始終未“偏航”。

隨機應變，及時轉向打開案件突破口。在實地核查接連受阻的情況下，檢查人員機動靈活，結合企業(yè)運營模式和經營流程，迅速轉移核查重心，將目光轉向企業(yè)收銀環(huán)節(jié)，在此過程中通過核查POS機使用狀況，發(fā)現了“個人賬戶收取銷售款”這一異常情況。隨后通過詳查企業(yè)負責人銀行賬戶的資金流水，取得了涉案企業(yè)隱匿銷售收入的違法證據，打開了案件突破口。

抓住經營特點，“以進核銷”厘清違法事實。案件核查過程中，面對檢查人員出示的資金流等證據，企業(yè)負責人雖然承認存在隱匿收入違法行為，但聲稱企業(yè)銷售的多為“金條”、只有很少“黃金首飾”，試圖以此混淆視聽，少繳消費稅。檢查人員沒有輕信企業(yè)人員言辭，結合珠寶經營行業(yè)“貨品周轉率高、進銷匹配度高”的經營特點，采用“以進核銷”方法，從進項發(fā)票入手，對企業(yè)購進貨品的品類、規(guī)格、金額占比進行仔細統(tǒng)計核查，查清了企業(yè)黃金首飾、金條等產品的進貨數量和比例，揭穿了企業(yè)人員編織的謊言，使其無法自圓其說，最終不得不拿出真實銷售數據，認可了稅務機關的處理意見。

明稅解析

本案中，H珠寶首飾公司2022—2024年通過個人賬戶收取貨款、隱匿賬簿、銷毀電子數據、虛假納稅申報等方式，隱匿銷售收入5316萬元，未依法申報繳納增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅，被稅務機關定性為偷稅，面臨補繳稅款、加收滯納金及罰款的處理。

企業(yè)行為符合《稅收征收管理法》第六十三條偷稅構成要件，主觀故意明顯，客觀上造成國家稅款流失。其謊稱賬外銷售以金條為主，意圖規(guī)避金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅，稅務機關依據《消費稅暫行條例》，采用“以進核銷”法核查進項數據，證實黃金首飾進貨占比72%，揭穿虛假陳述，準確核定消費稅計稅依據。

稅務部門通過數據畫像鎖定進銷不符、存貨異常疑點，穿透核查個人賬戶資金流，形成完整證據鏈，高效突破賬簿缺失障礙。本案彰顯稅務精準稽查與數據治稅效能，警示企業(yè)必須規(guī)范核算、依法申報，嚴守稅收合規(guī)底線。

版權說明

本文來源：中國稅務報，作者：劉勇，原標題：尋找“消失”的黃金首飾。關注【明稅】訂閱更多內容。