跨境電商零售進口保健食品系列（三）：海關稽核查重點與方向分析

事后監管作為海關監管的重要手段，在保障通關效率的同時，規范市場秩序。海關常見事后監管包括稽查、核查、貿易調查、緝私調查等。海關在開展跨境電商零售進口保健品相關的事后監管時，通常會圍繞特定重點領域和重點展開，本期結合海關相關規定與行業實踐，解析跨境電商零售進口保健品常見稽核查重點與方向，為企業提供實用的操作指南。

一、準入相關稽核查重點

準入管理是跨境電商零售進口保健品監管的第一道防線，海關通常會重點核查商品能否合法進入我國市場，是否符合原產國相關的食品安全、衛生、質量等要求，是否違反我國禁限管理規定等。

1.商品歸類與正面清單相關稽核查

我國對跨境電商零售進口商品實行正面清單管理，只有列入正面清單的商品才能通過跨境電商零售進口渠道進入我國市場。海關在稽核查過程中，通常會核實企業進口商品的歸類是否準確，是否在正面清單范圍內等。部分企業可能為規避監管，將不在正面清單內的商品偽報為清單內商品，或通過錯誤歸類逃避相關監管要求等，這種行為一旦被發現，將面臨嚴厲處罰。

例如，某企業將未列入正面清單的保健品偽報為普通食品申報進口，被海關核查發現后，不僅該批次商品被銷毀，企業還被處以罰款等。因此，企業在進口商品前，必須準確掌握商品歸類規則，確認商品是否在正面清單范圍內，確保歸類申報準確。

2.許可證件相關稽核查

對于部分特殊保健品，例如，含瀕危動植物成分的保健品等，須與一般貿易一樣在事前辦理《中華人民共和國瀕危物種進出口管理辦公室非<進出口野生動植物種商品目錄>物種證明》。海關通常會重點核查企業進口此類商品時是否按規定辦理了許可證件，許可證件是否真實有效，許可證件上的相關信息與實際進口商品是否一致等。如果企業漏辦、偽造許可證件，或許可證件信息與實際進口商品不符，可能被認定為違規進口，面臨商品扣押、罰款等處罰，情節嚴重的還可能涉及走私犯罪。

3.商品成分與原產地相關稽核查

跨境電商零售進口保健品雖然不執行有關商品首次進口許可批件、注冊或備案要求，但需符合原產國（地區）的安全、衛生、質量等標準，同時不屬于我國禁止進口的范圍。因此商品成分和原產地也是常見的海關稽核查重點。

部分企業為享受特定貿易政策優惠，或規避相關監管要求等，可能將非原產國（地區）生產的商品偽報為原產國（地區）商品，這種行為屬于典型的違規行為。此外，出口貼牌后再進口的商品或是出口后在境外進行微小加工等不能改變原產地的行為后，以加工地為原產地申報進口的，也是典型的偽報原產地行為。

對含我國禁止進口的成分、我國未批準作為新食品的原材料、添加劑等，海關也會重點關注。企業在采購保健食品時，必須確保原產地申報真實準確，同時嚴格審核產品質量標準，確保產品在符合原產國相關要求的同時，不屬于我國禁止進口的范圍，避免因成分和原產地問題引發合規風險。

二、稅收相關稽核查重點

稅收征管是海關稽核查的常規核心內容之一，對跨境電商零售進口保健品企業而言，雖然最后的納稅人是消費者，但在代扣代繳的模式下，對海關事后要求補稅的，企業幾乎不可能再向消費者轉嫁，因此需在申報環節深入理解海關稅收相關制度，盡量準確申報納稅，降低、避免后續補稅的情況。

1.申報價格相關稽核查

申報價格的真實性和完整性是海關稅收核查的重中之重。海關會重點核查企業是否存在低報價格等情況。部分企業可能通過簽訂陰陽合同、拆分交易等方式低報價格，這種行為屬于偷逃稅款的典型手段，一旦被發現，企業需補繳稅款，并可能面臨罰款、滯納金等處罰。

此外，海關還會核查企業是否存在應計稅的折扣未申報、漏報運保費等情況。根據相關規定，進口貨物的完稅價格包括貨物的成交價格、運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。企業在申報價格時，必須將這些費用如實計入完稅價格，不得遺漏。部分企業可能為降低稅負，故意漏報運保費，或未將應計稅的折扣計入申報價格，這種行為也屬于違規行為，將面臨相應的處罰。

需特別注意的是，跨境電商平臺給予消費者的消費紅包等，如天貓和京東雙11紅包等，雖然實際上降低了消費者的最終付款額，但未改變獲取該商品應付的總金額，根據《關稅法》相關規定，該類紅包應計入計稅價格。

2.稅收優惠政策適用相關稽核查

我國對跨境電商零售進口商品實行稅收優惠政策，單次交易限值和年度交易限值內的商品，可享受免關稅、進口環節增值稅和消費稅按法定應納稅額的 70% 征收的優惠政策。海關會重點核查企業進口商品的交易是否符合稅收優惠政策適用條件，購買人身份是否真實，額度是否正常等。

部分企業可能為享受稅收優惠，通過虛假注冊賬號、冒用他人身份信息等方式拆分訂單，規避單次交易限值和年度交易限值的規定，這些行為均屬于違規行為，一旦被發現，企業需補繳稅款，還可能被行政處罰甚至刑罰。

三、規范申報稽核查重點

規范申報是確保海關監管有效實施的基礎，海關會重點核查企業申報信息的真實性、準確性和一致性。

1.三單信息一致性核查

跨境電商零售進口業務需實現訂單、支付單、物流單“三單合一”，海關會嚴格核查這三單上的信息是否一致，包括商品名稱、規格型號、數量、單價、總價、購買人信息、收貨地址等關鍵信息。如果三單信息存在差異，可能被海關認定為申報不實等。

例如，某企業為方便通關，在報關單上填寫的商品數量與實際訂單數量不一致，或支付單金額與報關單申報價格存在較大差異，這些情況都可能引發海關的重點關注和核查。因此，企業必須建立健全數據核對機制，確保三單信息真實、準確、一致。

2.購買人身份與額度核查

海關會核查購買人身份是否真實有效，是否存在虛假注冊、冒用他人身份信息等情況；同時，核查購買人年度交易額度是否超過規定限值，是否存在拆分訂單、規避額度限制的行為。此外，海關還會關注購買人是否為企業自身員工或關聯方，是否存在通過關聯交易規避監管的情況。

四、總結。

跨境電商是近年來國家大力鼓勵和支持的新興產業，享有多項優惠政策，但也有諸多合規要求，跨境電商企業需切實履行經營主體責任，準確理解海關相關監管制度要求，如實申報、合規經營，避免因對政策的理解不到位而造成的違法違規行為。

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務所 海關與財稅團隊 廖佳