以積極的財稅政策提振消費(fèi)

當(dāng)前內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜，國內(nèi)面臨需求收縮等壓力，提振消費(fèi)是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)。黨的二十大報告明確“著力擴(kuò)大內(nèi)需”，2025年中央經(jīng)濟(jì)工作會議將“堅持內(nèi)需主導(dǎo)，建設(shè)強(qiáng)大國內(nèi)市場”列為2026年經(jīng)濟(jì)工作首要任務(wù)，提出繼續(xù)實施更加積極的財政政策，《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十五個五年規(guī)劃綱要》提出“大力提振消費(fèi)”。我國消費(fèi)市場存在居民消費(fèi)能力不足、優(yōu)質(zhì)供給適配性不夠、消費(fèi)環(huán)境待改善等問題。“十四五”時期，我國財政宏觀調(diào)控積極有為，多項政策為促消費(fèi)奠定了堅實基礎(chǔ)。“十五五”時期，財政要在推動經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長上發(fā)力。本文立足消費(fèi)市場現(xiàn)狀與財稅實踐，系統(tǒng)分析積極的財稅政策提振消費(fèi)的作用機(jī)制，探索優(yōu)化路徑，為進(jìn)一步發(fā)揮財稅政策效能，居民能消費(fèi)、愿消費(fèi)、敢消費(fèi)提供參考。

圖/中經(jīng)視覺

現(xiàn)實基礎(chǔ)

我國消費(fèi)市場呈現(xiàn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)容與結(jié)構(gòu)穩(wěn)步提質(zhì)的發(fā)展現(xiàn)狀，對經(jīng)濟(jì)增長的“壓艙石”作用愈發(fā)凸顯。從數(shù)量規(guī)模看，2025年社會消費(fèi)品零售總額首次突破50萬億元大關(guān)，達(dá)到501202億元，同比增長3.7%，規(guī)模穩(wěn)居全球零售市場前列。2025年內(nèi)需對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率超過67.3%，其中最終消費(fèi)支出貢獻(xiàn)率為52.0%，比上年提高5.0個百分點，推動內(nèi)需成為拉動經(jīng)濟(jì)增長的主動力和穩(wěn)定錨。2025年全國居民人均消費(fèi)支出29476元，扣除價格因素，實際增長4.4%，居民消費(fèi)能力穩(wěn)步提升。從結(jié)構(gòu)看，2025年我國消費(fèi)市場持續(xù)提質(zhì)，消費(fèi)升級趨勢顯著。一是服務(wù)消費(fèi)潛力加速釋放，隨著居民收入穩(wěn)步增長，服務(wù)消費(fèi)需求持續(xù)升溫。2025年服務(wù)零售額同比增長5.5%，居民人均服務(wù)性消費(fèi)支出占居民人均消費(fèi)支出的46.1%。二是新型消費(fèi)發(fā)展迅速，新技術(shù)賦能下的新業(yè)態(tài)新模式新場景不斷涌現(xiàn)，文旅、數(shù)字、醫(yī)療健康等領(lǐng)域表現(xiàn)亮眼，2025年文藝創(chuàng)作與表演服務(wù)、餐飲配送銷售收入、健康咨詢服務(wù)銷售收入同比分別增長17.3%、13.3%、11.7%。數(shù)字技術(shù)與消費(fèi)場景深度融合，服務(wù)消費(fèi)向融合化、多元化、品質(zhì)化轉(zhuǎn)型。

我國立足消費(fèi)發(fā)展實際，從擴(kuò)容、惠民、提質(zhì)三個維度構(gòu)建財政支持體系，全方位激活消費(fèi)市場活力。一是擴(kuò)容消費(fèi)供給，安排超長期特別國債支持消費(fèi)品以舊換新政策，推動設(shè)備更新和消費(fèi)品換新，激發(fā)居民消費(fèi)需求。加大縣域商業(yè)基礎(chǔ)設(shè)備投入，培育縣域商業(yè)經(jīng)營主體，推動城鄉(xiāng)消費(fèi)市場互聯(lián)互通，釋放農(nóng)村消費(fèi)潛力。二是強(qiáng)化惠民職責(zé)，深化個人所得稅改革，優(yōu)化專項附加扣除政策，切實減輕中低收入群體稅負(fù)。延續(xù)實施養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠，切實提升民生福祉；對餐飲住宿、健康、養(yǎng)老、家政等與民生領(lǐng)域的經(jīng)營主體給予貸款貼息，降低經(jīng)營成本。三是推動提質(zhì)增效，調(diào)整研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，精準(zhǔn)化賦能重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展。資金支持消費(fèi)新業(yè)態(tài)、新模式和新場景試點，培育消費(fèi)新增長點。優(yōu)化免稅店布局與離境退稅政策，提升消費(fèi)便利度。

盡管消費(fèi)市場總體向好，但仍面臨多重制約。從居民收支維度看，當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)波動加劇，居民收入預(yù)期較低，消費(fèi)行為更加謹(jǐn)慎，消費(fèi)回升的動力不足。加之教育、醫(yī)療、住房等剛性支出壓力，消費(fèi)以生活必需品為主，預(yù)防性儲蓄傾向較強(qiáng)，居民消費(fèi)率總體偏低。從市場供需維度看，地域上，公共服務(wù)、養(yǎng)老、托育、文化等領(lǐng)域供給質(zhì)量參差不齊，區(qū)域間資源配置不均衡。結(jié)構(gòu)上，我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)供給較大，中下游部分制造業(yè)結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩，需求乏力難以消化過剩產(chǎn)能，進(jìn)一步加劇供需錯配。同時，中高端供給相對不足，部分行業(yè)產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重，陷入低效競爭，難以刺激新需求。從消費(fèi)環(huán)境維度看，消費(fèi)領(lǐng)域部分不合理限制尚未完全破除，技術(shù)流通不暢，存在價格歧視。市場秩序仍需進(jìn)一步規(guī)范，新型消費(fèi)領(lǐng)域監(jiān)管體系有待健全，消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)存在薄弱環(huán)節(jié)，影響消費(fèi)信心。

作用機(jī)制

財稅政策通過多種路徑提高居民收入，進(jìn)而增強(qiáng)消費(fèi)能力。一是通過稅收政策減輕居民負(fù)擔(dān)。消費(fèi)是關(guān)于收入的函數(shù)，稅收政策通過收入效應(yīng)直接影響居民消費(fèi)能力。例如，個人所得稅的專項附加扣除和超額累進(jìn)稅率降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)，增加可支配收入。消費(fèi)稅選擇性對高奢、能源等產(chǎn)品征稅，增值稅設(shè)不征稅和免征范圍，對部分日常生活必需品相關(guān)交易給予稅收減免，間接提升中低收入群體實際購買力。二是通過轉(zhuǎn)移支付增加中低收入群體實際收入。財政轉(zhuǎn)移支付是政府履行再分配職能，推進(jìn)共同富裕的重要政策工具。農(nóng)村居民作為中低收入群體的主要構(gòu)成部分，收入較多依賴于傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)經(jīng)營和簡單務(wù)工，整體消費(fèi)能力不足。轉(zhuǎn)移支付通過增加中低收入群體實際收入提升消費(fèi)能力，包括對農(nóng)村及欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財力傾斜，農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼民生救助等直達(dá)機(jī)制，消費(fèi)品以舊換新配套補(bǔ)貼，對重點群體的專項扶持等。中低收入群體邊際消費(fèi)傾向顯著高于高收入群體，直接增加居民可支配收入在一定程度填補(bǔ)短板，推動可支配收入向即期消費(fèi)轉(zhuǎn)化。三是通過穩(wěn)就業(yè)穩(wěn)定居民收入來源。擴(kuò)大消費(fèi)最根本的是促進(jìn)就業(yè)，完善社保，優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大中等收入群體，扎實推進(jìn)共同富裕。就業(yè)是民生之本，穩(wěn)就業(yè)才能從根源上穩(wěn)收入穩(wěn)消費(fèi)。就業(yè)穩(wěn)定能夠消除居民收入預(yù)期的不確定性，持續(xù)增加居民可支配收入，而收入水平的提升是釋放消費(fèi)潛力的前提。

以適配供需為核心，財稅政策能有效激發(fā)消費(fèi)意愿。從需求側(cè)引導(dǎo)來看，財稅政策依托價格調(diào)節(jié)機(jī)制發(fā)揮作用。當(dāng)前居民消費(fèi)需求已加速轉(zhuǎn)變，新需求承載著居民對美好生活的更高期待，是拉動消費(fèi)增長的重要動力。財稅政策通過定向稅收優(yōu)惠、財政補(bǔ)貼等工具改變商品與服務(wù)的相對價格，影響消費(fèi)者的選擇。對新能源汽車延續(xù)車輛購置稅減免、對綠色家電給予以舊換新補(bǔ)貼、對享受型消費(fèi)相關(guān)貸款給予貼息等，降低了優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的消費(fèi)成本，讓政策紅利轉(zhuǎn)化為消費(fèi)選擇的實際導(dǎo)向。從新供給賦能來看，財稅政策結(jié)構(gòu)性降低企業(yè)創(chuàng)新與供給成本。我國消費(fèi)品供給已進(jìn)入優(yōu)質(zhì)優(yōu)價新發(fā)展階段，服務(wù)供給和產(chǎn)品質(zhì)量更上一個臺階。稅收優(yōu)惠和財政定向補(bǔ)貼降低了新供給領(lǐng)域的創(chuàng)新成本，產(chǎn)品使用的成本隨之下降，消費(fèi)者接收到價格信號后相關(guān)需求提升，繼而引導(dǎo)社會資源向新需求的領(lǐng)域涌入，推動生產(chǎn)要素向民生、高端差異化供給方向配置。優(yōu)質(zhì)供給打消居民對消費(fèi)體驗的顧慮，激發(fā)新的消費(fèi)意愿，居民消費(fèi)意愿在合理價格預(yù)期與優(yōu)質(zhì)供給的雙重作用下增強(qiáng)。

通過健全配套保障，財稅政策持續(xù)改善消費(fèi)環(huán)境。財政支出增設(shè)消費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施，為消費(fèi)活動提供硬件支撐。公共產(chǎn)品具有非競爭性與非排他性特征，市場機(jī)制扭曲可能導(dǎo)致資源錯配，而財政支出恰好能填補(bǔ)這一市場失靈領(lǐng)域。財政對城鄉(xiāng)交通、物流體系的投入直接降低商品流通環(huán)節(jié)的時間與空間成本，讓消費(fèi)行為更好地突破地域限制實現(xiàn)跨區(qū)域流動，顯著增強(qiáng)商品與服務(wù)的可獲得性，為下沉市場釋放消費(fèi)動能創(chuàng)造條件。新型消費(fèi)場景的培育同樣依賴財政資金的前瞻性布局，以多維度的場景供給創(chuàng)新滿足居民對即時性、體驗式消費(fèi)的需求升級。消費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施的普惠性配置能夠有效縮小區(qū)域間消費(fèi)鴻溝，持續(xù)提升基本公共服務(wù)均等化水平，也與構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場的戰(zhàn)略目標(biāo)高度契合。財政強(qiáng)化社會保障投入，為居民消費(fèi)預(yù)期注入信心。社會保障支出具有減貧作用，通過減少居民未來支出不確定性，有效降低預(yù)防性儲蓄傾向。在教育領(lǐng)域，財政對基礎(chǔ)教育支持緩解家庭教育支出壓力，人力資本質(zhì)量提升可以培育長期的消費(fèi)能力。醫(yī)療保障體系的完善會降低居民健康支出的不確定性，大病保險制度的全國統(tǒng)籌與商保補(bǔ)充協(xié)同發(fā)展構(gòu)建起多層次風(fēng)險分擔(dān)網(wǎng)絡(luò)，釋放出更多可支配收入用于品質(zhì)型消費(fèi)。養(yǎng)老服務(wù)體系的創(chuàng)新突破直接撬動老年群體的存量財富，激活銀發(fā)經(jīng)濟(jì)。

優(yōu)化路徑

優(yōu)化財稅體制機(jī)制是增強(qiáng)消費(fèi)能力的關(guān)鍵方向。結(jié)構(gòu)性稅收政策撬動消費(fèi)潛力，要注重系統(tǒng)性。一方面，關(guān)注政策協(xié)調(diào)性與聯(lián)動性，結(jié)構(gòu)性減稅的各項優(yōu)惠政策聯(lián)動金融信貸多向發(fā)力，整合個人消費(fèi)貸款貼息、服務(wù)業(yè)經(jīng)營主體減稅等政策，兼顧民生消費(fèi)減負(fù)與發(fā)展新消費(fèi)領(lǐng)域，營造公平普惠的稅負(fù)環(huán)境，推動減負(fù)紅利直達(dá)經(jīng)營主體與居民；另一方面，立足政策長期性，摒棄短期思維，關(guān)注消費(fèi)提質(zhì)升級趨勢，動態(tài)優(yōu)化稅收優(yōu)惠，鞏固稅制改革成果，持續(xù)細(xì)化新業(yè)態(tài)稅收征管與減負(fù)規(guī)則，推動稅收減負(fù)與收入增長、消費(fèi)升級同頻共振，培育持續(xù)穩(wěn)定的消費(fèi)增長動能。

強(qiáng)化特定群體轉(zhuǎn)移支付，要做到點面結(jié)合。一是增加對居民家庭的轉(zhuǎn)移支付，加大對低保家庭、老年群體、多孩家庭等重點群體的幫扶力度，銜接消費(fèi)補(bǔ)貼與轉(zhuǎn)移支付政策，推動轉(zhuǎn)移支付資金直達(dá)快享。二是增加對貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，加大均衡性轉(zhuǎn)移支付力度，增強(qiáng)地方自主財力，聯(lián)動鄉(xiāng)村振興相關(guān)財稅支持政策，推動轉(zhuǎn)移支付資金向民生保障、特色產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域傾斜，帶動當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)增收，縮小區(qū)域消費(fèi)差距。

保就業(yè)，拓寬收入渠道，消費(fèi)的釋放需要居民“有錢可花、有閑可享”。首先，保就業(yè)，讓人民兜里有錢，落實穩(wěn)崗返還、社保補(bǔ)貼等政策，加大對中小微企業(yè)和重點產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)的稅收減免與貸款貼息支持，助力企業(yè)穩(wěn)崗擴(kuò)崗，帶動重點群體就業(yè)增收。其次，增加閑暇時間，讓消費(fèi)者有閑，支持靈活就業(yè)和新業(yè)態(tài)發(fā)展，通過財稅配套舉措適度增加居民閑暇時間，完善帶薪休假制度和財稅激勵機(jī)制。加大對文旅、休閑消費(fèi)場景的財稅扶持力度，擴(kuò)容閑暇消費(fèi)供給，推動閑暇時間與消費(fèi)場景精準(zhǔn)對接，鼓勵居民將閑暇時間轉(zhuǎn)化為消費(fèi)動力。

完善財稅政策是激發(fā)消費(fèi)意愿的重要支撐。實現(xiàn)供給和需求的雙向奔赴，需要供給端在質(zhì)量和結(jié)構(gòu)上適應(yīng)消費(fèi)趨勢變化。一是增強(qiáng)供給能力。注重總量增加，深挖內(nèi)需潛力，持續(xù)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，需要更加精準(zhǔn)地將財政資金投向有效拉動消費(fèi)的領(lǐng)域，提升財政資金使用效益，穩(wěn)步擴(kuò)大有效需求。此外，要立足于全國統(tǒng)一大市場建設(shè)目標(biāo)，健全跨區(qū)域稅收協(xié)同機(jī)制，強(qiáng)化財稅監(jiān)管遏制地方保護(hù)和市場分割行為，細(xì)化稅收利益分享規(guī)則。兼顧各地發(fā)展訴求，推進(jìn)聯(lián)合稽查與風(fēng)險共治，防范稅收流失風(fēng)險，打通要素流動堵點，讓資源跟著消費(fèi)需求高效配置。二是改善供給結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)更優(yōu)，效益更好。繼續(xù)加大對新興產(chǎn)業(yè)和高端制造業(yè)的扶持力度，鼓勵企業(yè)研發(fā)投入，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，為消費(fèi)者提供更多優(yōu)質(zhì)、個性化的選擇。為檢測政策效應(yīng)，在設(shè)定財稅優(yōu)惠政策時需考慮到政策追蹤，洞悉行業(yè)動態(tài)，保持政策連貫性和靈活性，及時調(diào)整。針對同質(zhì)化低效競爭，設(shè)置差異化財稅激勵政策，為低水平競爭設(shè)置稅收門檻，引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)向綠色化、高品質(zhì)轉(zhuǎn)型。

強(qiáng)化財稅賦能是改善消費(fèi)環(huán)境的堅實保障。需堅持幫扶與監(jiān)管并重，從政策導(dǎo)向和治理根基兩方面協(xié)同發(fā)力，持續(xù)優(yōu)化消費(fèi)市場環(huán)境。在政策幫扶層面，要突出精準(zhǔn)導(dǎo)向，將政策重心放在促進(jìn)消費(fèi)提質(zhì)升級與強(qiáng)化民生保障兩大關(guān)鍵領(lǐng)域。一是加強(qiáng)消費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施的統(tǒng)籌建設(shè)，優(yōu)化財政資金使用效率，合理布局城鄉(xiāng)便民消費(fèi)網(wǎng)點，因地制宜推動跨行業(yè)、跨領(lǐng)域協(xié)同創(chuàng)新，共同打造多元化、便利化的新型消費(fèi)場景，令消費(fèi)環(huán)境更加貼近居民日常生活。二是持續(xù)增加教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等重點民生領(lǐng)域的財政支持力度，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化普惠性、基礎(chǔ)性和兜底性民生建設(shè)，不斷完善民生保障和服務(wù)供給體系。在監(jiān)管治理方面，要筑牢共治根基，在做好幫扶的同時，讓管的共治效能充分釋放。一方面，壓實經(jīng)營者主體責(zé)任，依托智慧稅務(wù)建設(shè)成果與金稅四期以數(shù)治稅能力，精準(zhǔn)排查消費(fèi)領(lǐng)域違規(guī)行為，倒逼經(jīng)營者堅守合規(guī)經(jīng)營底線；另一方面，構(gòu)建消費(fèi)領(lǐng)域財稅合規(guī)監(jiān)管框架，完善跨部門數(shù)據(jù)共享機(jī)制，整合稅務(wù)、市監(jiān)等多領(lǐng)域監(jiān)管資源，將經(jīng)營者消費(fèi)合規(guī)情況與稅費(fèi)信用等級直接掛鉤，實施差異化監(jiān)管舉措，對違規(guī)失信主體從嚴(yán)管控、開展聯(lián)合懲戒，清理地方違規(guī)出臺的稅收返還等優(yōu)惠政策，強(qiáng)化信用約束效能。

本文研究獲得國家自然科學(xué)基金面上項目（項目編號：72373159、72573178）資助，第二作者為無錫太湖學(xué)院王晴晴

（中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略財政研究室主任、研究員 何代欣）