這家公司被ST！虛假年報(bào)竟獲標(biāo)準(zhǔn)意見，審計(jì)機(jī)構(gòu)兩收罰單

ST恒信2022年新增算力系統(tǒng)集成及技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，并錯(cuò)誤采用總額法確認(rèn)收入，導(dǎo)致年報(bào)虛增營收1.82億元，占當(dāng)期披露營業(yè)收入的37.12%。對(duì)于這份虛假年報(bào)，年審機(jī)構(gòu)卻給出了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

來源：攝圖網(wǎng)

37%的營收涉嫌虛增，年審機(jī)構(gòu)已被罰

2026年4月8日起，ST恒信（300081.SZ）被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示，股票簡稱由“恒信東方”變更為“ST恒信”。

此次股票被ST與公司及相關(guān)當(dāng)事人收到《行政處罰事先告知書》有關(guān)，根據(jù)告知書載明公司涉嫌違法的事實(shí)，公司披露的2022年年度報(bào)告存在虛假記載。

2022年，ST恒信與諾比侃（02635.HK）等公司開展算力系統(tǒng)集成及技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，銷售服務(wù)器及軟件。在從事部分業(yè)務(wù)時(shí)，ST恒信不具有對(duì)商品的控制權(quán)，但在知悉案涉業(yè)務(wù)交易模式的情形下，仍采用總額法確認(rèn)收入，導(dǎo)致2022年虛增營收1.82億元，占當(dāng)期披露營業(yè)收入的37.12%。

根據(jù)上述違法事實(shí)，北京證監(jiān)局?jǐn)M對(duì)ST恒信給予警告，并處以500萬元的罰款，擬對(duì)董事長、總經(jīng)理孟楠等4名責(zé)任人罰款合計(jì)750萬元。本次預(yù)罰款金額合計(jì)1250萬元。

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：大華所）為ST恒信2016年至2022年年審機(jī)構(gòu)。對(duì)于2022年財(cái)務(wù)報(bào)告，大華所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，收入被列為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)之一，簽字注會(huì)為楊洪武、阿麗瑪。

早在2024年1月，北京證監(jiān)局就已對(duì)大華所及兩名簽字注會(huì)出具警示函。

經(jīng)查，在ST恒信2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中，會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測試、實(shí)質(zhì)性程序方面，以及項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和業(yè)務(wù)完成階段存在問題。

例如，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，會(huì)計(jì)師未根據(jù)具體業(yè)務(wù)特征和審計(jì)報(bào)告目標(biāo)合理制定總體審計(jì)策略，在需要出具單體審計(jì)報(bào)告的情況下，僅3個(gè)組成部分執(zhí)行了審計(jì)程序，其余均執(zhí)行審閱程序，工作底稿多為數(shù)據(jù)羅列。

在實(shí)質(zhì)性程序方面，會(huì)計(jì)師存在9項(xiàng)問題。其中在收入審計(jì)上，會(huì)計(jì)師未根據(jù)審計(jì)報(bào)告披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行相關(guān)分析性復(fù)核程序，對(duì)新增業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序不充分，對(duì)總額法的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策復(fù)核程序不到位，未解釋并記錄大額收入沖回審計(jì)調(diào)整的原因和合理性。

在項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和業(yè)務(wù)完成階段，會(huì)計(jì)師未執(zhí)行或執(zhí)行不到位的部分審計(jì)程序，在審計(jì)總結(jié)中卻記錄已執(zhí)行，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核時(shí)未發(fā)現(xiàn)該問題；部分工作底稿明細(xì)表、審定表、披露的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)存在不一致，工作底稿羅列數(shù)據(jù)、序時(shí)賬的情形較多，審計(jì)程序執(zhí)行記錄普遍不夠完善。

這并非大華所第一次因執(zhí)業(yè)ST恒信審計(jì)項(xiàng)目被罰。

此前，在執(zhí)業(yè)ST恒信2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的過程中，大華所與簽字注會(huì)敖都吉雅、周龍存在關(guān)聯(lián)方審計(jì)、函證程序、存貨審計(jì)、收入成本審計(jì)、商譽(yù)減值審計(jì)五大問題，因此被北京證監(jiān)局出具警示函。

例如，2018年，ST恒信確認(rèn)了17家客戶收入共7646萬元，上述客戶注冊(cè)時(shí)間較短、部分客戶已工商注銷，ST恒信與上述客戶之間的交易金額高于注冊(cè)資本，但會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)異常事項(xiàng)執(zhí)行的核查程序不充分。

而在ST恒信2018年年報(bào)審計(jì)中，商譽(yù)減值、收入確認(rèn)、投資收益確認(rèn)被列為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。

2023年起，ST恒信改聘中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為年審機(jī)構(gòu)。

算力業(yè)務(wù)曾被監(jiān)管問詢，預(yù)計(jì)2025年毛利為負(fù)

據(jù)2022年年報(bào)，算力系統(tǒng)集成及技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是ST恒信當(dāng)年新增的業(yè)務(wù)，貢獻(xiàn)收入2.17億元，占公司整體營業(yè)收入的44.41%。

深交所關(guān)注到這一異常情形，在ST恒信2022年年報(bào)發(fā)出后不久便下發(fā)問詢函。

根據(jù)ST恒信的回復(fù)，當(dāng)年2.17億元算力業(yè)務(wù)收入全部在第四季度確認(rèn)。公司表示，該業(yè)務(wù)的客戶主要是政企客戶，一般在年初制定當(dāng)年投資和預(yù)算，年中進(jìn)行招投標(biāo)，年底結(jié)算驗(yàn)收。因此，收入確認(rèn)符合這一行業(yè)特性，不存在跨期調(diào)節(jié)營業(yè)收入的情形。

ST恒信還表示，公司在算力業(yè)務(wù)中就項(xiàng)目整體自主向客戶進(jìn)行報(bào)價(jià)并提供安裝調(diào)試服務(wù)，承擔(dān)供應(yīng)商交貨后的存貨風(fēng)險(xiǎn)、客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，公司在該交易中的身份為主要責(zé)任人。因此，公司采用總額法確認(rèn)收入的依據(jù)是充分的，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

不過，2024年4月，ST恒信發(fā)布關(guān)于2023年第三季度會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告稱，在2023年度審計(jì)期間，公司對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)交易的實(shí)質(zhì)進(jìn)行更加嚴(yán)格的判斷，結(jié)合審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)意見，認(rèn)為對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)采用凈額法確認(rèn)收入更能體現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

2024年10月，ST恒信再次發(fā)布前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告，算力系統(tǒng)集成及技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)改用凈額法核算，2022年?duì)I業(yè)收入和營業(yè)成本同步調(diào)減1.82億元。

ST恒信稱，公司與年審會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并論證，認(rèn)為2022年度雖然在采購、銷售環(huán)節(jié)承擔(dān)了一定的責(zé)任，但從整體看，公司在供應(yīng)商選擇上并不具有完全主導(dǎo)性，商品所有權(quán)存在一定的瞬時(shí)性、過渡性，并未真正取得商品控制權(quán)，因此公司更傾向于代理人角色。

需要注意的是，收入確認(rèn)并非公司披露2022年業(yè)績時(shí)存在的唯一問題。

ST恒信2022年度業(yè)績預(yù)告顯示，公司預(yù)計(jì)計(jì)提無形資產(chǎn)減值損失約6000萬元、商譽(yù)及其他長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備約1.4億元。但年報(bào)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)期無形資產(chǎn)減值損失約為1785萬元，商譽(yù)減值損失約為811萬元，長期股權(quán)投資減值損失約為7672萬元。

由于ST恒信2022年度業(yè)績預(yù)告中披露的無形資產(chǎn)減值損失、商譽(yù)及其他長期資產(chǎn)減值損失等數(shù)據(jù)與定期報(bào)告中披露的經(jīng)審計(jì)數(shù)據(jù)存在較大差異，以及公司存在銷售退回及債務(wù)重組核算不規(guī)范、部分業(yè)務(wù)單據(jù)保管不全、2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分金額與附注不一致等問題，2023年7月，北京證監(jiān)局對(duì)ST恒信及總經(jīng)理孟楠、時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)王林海下發(fā)警示函。

截至2024年，ST恒信已經(jīng)連續(xù)五年虧損，歸母凈利潤累計(jì)虧損超過20億元。據(jù)2025年業(yè)績預(yù)告，公司預(yù)計(jì)歸母凈利潤仍虧損3.65億元至4.75億元，同比增虧5.39%至37.15%。

至于預(yù)虧原因，ST恒信表示，算力系統(tǒng)集成及技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)仍處培育期，收入規(guī)模未達(dá)預(yù)期，而相關(guān)資產(chǎn)折舊等固定運(yùn)營成本持續(xù)發(fā)生，導(dǎo)致該業(yè)務(wù)毛利為負(fù)。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)視頻應(yīng)用產(chǎn)品及服務(wù)毛利率有所下降，預(yù)計(jì)對(duì)該業(yè)務(wù)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提商譽(yù)減值。