《公司刑事法律風險50講》第15講：其他涉稅刑事風險的防范

導讀

除了逃稅罪、虛開增值稅專用發票罪等常見罪名外，涉稅刑事風險還包括抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、徇私舞弊發售發票等罪名。這些罪名雖然相對少見，但一旦觸犯，同樣會帶來嚴重的法律后果。今天，我們將探討這些其他涉稅刑事風險的認定標準和防范措施。

一、抗稅罪的法律風險 罪名定義

抗稅罪是指納稅人、扣繳義務人故意違反稅收法規，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。

犯罪構成要件

要件

內容

司法認定標準

主體

納稅人或扣繳義務人

自然人或單位

主觀方面

故意

明知應納稅而以暴力、威脅方法拒不繳納

客觀方面

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款

情節嚴重

客體

國家的稅收征管制度

干擾稅務機關正常執法

?? 關鍵要素

抗稅罪的核心在于以暴力、威脅方法拒不繳納稅款。如果沒有使用暴力或威脅手段，僅是消極不繳納稅款，不構成抗稅罪，可能構成逃稅罪。

抗稅行為警示圖

常見抗稅行為

行為表現：

• 毆打、推搡稅務人員

• 圍攻稅務機關

• 威脅、恐嚇稅務人員

• 損毀稅務執法設備

• 阻礙稅務人員執行公務

案例警示

案例：某企業負責人王某在稅務機關催繳稅款時，不僅拒不繳納稅款，還威脅稅務人員人身安全，并組織員工圍攻稅務機關。王某因抗稅罪被判處有期徒刑3年，并處罰金20萬元。

風險等級：?????

二、逃避追繳欠稅罪的法律風險 稅名定義

逃避追繳欠稅罪是指納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額較大的行為。

犯罪構成要件

要件

內容

司法認定標準

主體

納稅人

自然人或單位

主觀方面

故意

明知欠稅而故意轉移或隱匿財產

客觀方面

轉移或隱匿財產

致使稅務機關無法追繳欠繳稅款1萬元以上

客體

國家的稅收征管制度

妨礙稅務機關追繳欠稅

?? 立案標準

致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款1萬元以上的，應當立案追訴。

欠稅追繳流程

常見逃避手段

手段表現：

• 將財產轉移至他人名下

• 虛構債務轉移財產

• 隱匿銀行賬戶資金

• 轉移固定資產

• 注銷公司逃避追繳

當企業與稅務機關發生爭議時，應當通過合法途徑解決：

途徑1：行政復議

操作要點：

• 在收到稅務決定書之日起60日內申請復議

• 向上一級稅務機關申請復議

• 提交復議申請書和相關證據

稅務爭議解決

途徑2：行政訴訟

操作要點：

• 對行政復議決定不服的，可以提起行政訴訟

• 在收到復議決定書之日起15日內起訴

• 向人民法院提起訴訟

操作要點：

• 與稅務機關溝通協商

• 提供充分證據證明自己的觀點

• 尋求專業律師的幫助

重要提示

遇到稅務爭議時，千萬不要采取暴力抗稅或轉移財產等違法手段，應當通過行政復議、行政訴訟等合法途徑解決。如果認為稅務機關的決定有誤，可以向上級稅務機關申請行政復議，或者向人民法院提起行政訴訟。

四、徇私舞弊發售發票等稅務人員的瀆職風險 相關罪名 罪名1：徇私舞弊發售發票罪

罪名定義：稅務機關的工作人員違反法律、行政法規的規定，在辦理發售發票工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。

罪名2：徇私舞弊出口退稅罪

罪名定義：稅務機關的工作人員違反法律、行政法規的規定，在辦理出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。

徇私舞弊警示

案例警示

案例：某稅務所工作人員李某，在辦理發票發售工作中，收受他人賄賂，違規向不符合條件的公司發售大量發票，導致國家稅款損失500萬元。李某因徇私舞弊發售發票罪被判處有期徒刑5年，并處罰金10萬元。

風險等級：?????

五、其他涉稅刑事風險的防控措施 ? 防控措施清單 措施1：建立涉稅風險防控體系

體系要點：

• 建立稅務合規管理制度

• 建立風險識別機制

• 建立風險預警機制

• 建立應急處置機制

涉稅風險防控

措施2：加強稅務人員培訓

培訓要點：

• 加強稅法知識培訓

• 加強合規操作培訓

• 加強風險意識培訓

• 加強職業道德培訓

機制要點：

• 建立內部舉報機制

• 建立內部監督機制

• 建立定期審計制度

• 建立責任追究制度

涉稅風險自查

本講小結

除了逃稅罪、虛開發票罪等常見罪名外，其他涉稅刑事風險同樣值得關注。防范其他涉稅刑事風險的關鍵在于：

• ? 絕不采取暴力抗稅等極端手段

• ? 遇到爭議通過合法途徑解決

• ? 建立完善的涉稅風險防控體系

• ? 加強稅務人員培訓和監督

• ? 定期開展涉稅風險自查

下期預告

下一講我們將探討《侵犯商業秘密罪的司法認定》，關注知識產權保護中的刑事風險，敬請期待！

錦坤刑辯團隊介紹

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