關于商業理由的思考

國家稅務總局2026 年2月25日發布了《小微企業套享稅收優惠政策問題即問即答》以正負面清單形式明確了合理商業理由的判定標準，從動機、業務真實、交易公允三個維度判定是否具有商業實質。

商業實質判斷依據為交易是否以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。若交易以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，則不具有合理商業實質，將面臨稅務調整甚至稅務稽查的風險。

這是您在祥順企服閱讀的第 21，743篇

案例情況

某集團下屬某公司成立于 2xx3 年，經營于xx地區。2x24年底前，公司員工在 50 人左右，均為xx地區常住居民，并在當地繳納社保。2025 年初該公司業務下滑裁員，某公司僅留存 10 名員工。為保障正常生產，集團要求某公司不增加新員工，對內部員工進行調配。

集團在xx地區外其他關聯方員工因社保、離家較遠等個人原因，只同意承擔相關工作，不愿意長期在xx地區工作并繳納保險。因此集團規定由xx地區外關聯公司向某公司以勞務費形式結算工資、社保，人員遠程操控業務，某公司將該部分勞務費在所得稅前列支。

稅務預警：某公司 2x25 年度收入、成本、利潤下降，員工人數和職工薪酬下降異常。稅務機關要求企業就大幅波動作出解釋。某公司稱：員減少是集團優化調配、降低成本所致；集團統一調配其他地區員工承擔公司工作，相關成本通過關聯方提供服務方式結算，所以員工人數和職工薪酬大幅度下降，并向稅務機關提交了相關資料。

某公司 2xx5 年度上述調整是否具有合理商業目的？

分析

（一）動機

2x25年，某公司業務收縮，業務模式未改變。員工數量大幅下降，主要原因是集團優化調配，降本增效所致，符合常規經營慣例。xx地區外員工因社保、個人利益關系，不愿長期在xx地區工作合理合規，企業以勞務費形式進行結算，具有一定的合理性。

（二）業務真實

某公司業務真實，合同簽訂、業務執行、開票回款等資料齊全，收入確認與實際情況相符，不存在虛假交易、虛假稅前列支。

（三）交易公允

某公司與關聯方之間因人員調配以勞務費結算，屬于薪酬費用合理轉嫁，金額實際發生的工資、社保，未增加利潤，交易沒有以盈利為目的，定價具有公允性和合理性。

提示

關聯企業商業實質存在較大的稅務風險，建議明確商業目的、確保各法人主體獨立性，規范關聯交易的定價、保留完整證據鏈，主動披露和溝通，確保合理合規享受政策。

文 章 來 源：祥順企服專家原創文章內容。