新時期人力資源合規(guī)管理，社保專項審計的人事問題與應對策略

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新時期社保改革，社保入稅。上海的社保政策從緩繳到補繳，審計一般查得很嚴格，所有的工資和會計賬目都將逐一核實。

如有漏繳或是申報基數(shù)偏低的話一般都會被審查出來。一旦被審計查出都將面臨限期整改，及時補繳至少一個年度的應繳未繳社保費，然后接下來的兩年都將繼續(xù)跟蹤，確保消除社保不合規(guī)問題。

每年4-7月，可以說是社會保險審計期間，這也逐步成為HR和財務部門的專項工作；每次社保審計，總會忙亂一陣子。

在此，郭老師將與大家分享一些審計經(jīng)驗，基于一些常見問題與解答，幫助各位理清思路，順利度過社保審計難關。

一、什么是社保審計？

社保審計，即社會保險專項審計；一般是由人力資源和社會保障局委托專業(yè)的第三方會計師事務所進行。

社保審計的主要目標：核查企業(yè)是否有社保漏繳、少繳、欠繳、不繳的情況，違反社保繳納規(guī)定的企業(yè)，將面臨督促整改；并根據(jù)相關法律法規(guī)執(zhí)行相應的處罰。

二、為什么需要社保審計？

社會保險專項審計的主要內(nèi)容：單位上一年度法定社會保險繳納情況。

社會保險專項審計的基本思路：根據(jù)相關社會保險法等相關法律法規(guī)，檢查單位在上一年繳納年度內(nèi)是否按照法律法規(guī)的規(guī)定核定基數(shù)、是否按照法定基數(shù)足額繳納各項社會保險、是否有基數(shù)差額造成的社會保險差額、是否有人員漏繳等問題。

三、社保審計的法定依據(jù)是什么？

社保專項審計，主要依據(jù)國家與各省市發(fā)布的社會保險類相關法律、法規(guī)與相應文件通知等。具體如下：

1、《中華人民共和國社會保險法》，2011年7月1日起施行。

2、《社會保險費征繳暫行條例》，1999年1月22日施行，2019年3月24日修訂。

3、《勞動保障監(jiān)察條例》，2004年12月1日起施行。

4、《社會保險審計暫行規(guī)定》，1995年10月1日起施行。

5、《上海市社會保險費征繳實施辦法》，2002年4月10日起施行。

6、上海市社保審計的相關文件通知等。

四、哪些企業(yè)容易被審計，社保審計的內(nèi)容都有哪些？
一般哪些企業(yè)容易進入社保審計，結(jié)合過往經(jīng)驗。

3不易：

1、人數(shù)特別少的企業(yè)不易被查，一般低于30人的。

2、企業(yè)人數(shù)特別多，也不易被查。

3、大型國有企業(yè)不易被審查。

3易：

1、有勞動爭議的一般容易被查。

2、申報繳費基數(shù)較低，一般都在下限上的容易被查。

3、有欠繳社保款3個月以上的容易被查。

社會保險專項審計一般審查的資料清單：

6大維度包括：企業(yè)參保情況、工資總額構成、非工資總額項目、非現(xiàn)金支付項目、勞務費項目、未參保人員工資總額。

5類主要材料則包括：

1. 社保繳費材料：如社保登記證、上海市個人繳納社會保險費工資基數(shù)申報表等。
2. 各類相關資料：如營業(yè)執(zhí)照、機構代碼證、單位人員情況報表等。
3. 原始憑證：如購買商業(yè)保險的明細清單、過去一年實際發(fā)放應計入工資總額的工資、獎金、津貼等發(fā)放清單。
4. 會計賬簿：上一年度現(xiàn)金、銀行日記賬及總分類明細賬及會計憑證、應付工資明細賬頁等。
5. 會計報表：上一年度資產(chǎn)負債表、利潤表等。

五、社保專項審計是如何進行審核的？
上年度工資總額與當年的社?；鶖?shù)比對。

眾所周知，當年度的社?；鶖?shù)是根據(jù)上年度員工工資總額來確定的。

因此審計機構一般是依據(jù)公司上年度公司申報的工資總額、實際發(fā)生的工資總額等其他財務憑證對當年的社?；鶖?shù)進行比對。

工資總額包括哪些內(nèi)容？
1、工資（計件工資、計時工資、崗位工資、基本工資等）
2、獎金（績效獎金、提成獎金等）
3、津貼補貼（餐貼、車貼、住房補貼、通訊補貼、有毒有害津貼等）
4、福利（過節(jié)費、生日券）
由上可知，很多HR認為把工資進行拆分就可以不計入工資總額的理解是錯誤的。

六、審計后期該如何處理？
根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)，審計機構會撰寫社保審計報告，如上年度工資總額與本年度社?；鶖?shù)匹配就意味著社保審計通過；如未能通過，社保事業(yè)管理中心會出具整改通知，要求補繳社保，補繳金額除用人單位部分還包括員工個人部分。

七、社保審計，上海的用人單位需要準備哪些資料？
1、企業(yè)統(tǒng)一社會信用證復印件，五證合一（即營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、社保登記證稅務登記證、社會保險登記證和統(tǒng)計登記證）。
2、法人代表身份證復印件
3、上年度年1-12月工資總額財務憑證
4、上年度年1-12月個人賬戶變更表（備查）
5、年度工資單復印件

6、上年度1月至本年度1月的社保繳費通知書（備查）
7、上年度1月至本年度1月的外來從業(yè)人員參保相關資料（備查）
8、外來從業(yè)人員異地繳納社保憑證及復印件
9、上年度年1-12月勞務人員證明
（1）離退休證
（2）外國人就業(yè)證
（3）離崗和協(xié)保人員證明
（4）使用外單位參保人員的參保證明
（5）外來人員居住證
10、上年度年1-12月勞務派遣人員證明
（1）勞務派遣合同
（2）直接支付工資的勞務派遣人員花名冊
（3）支付勞務派遣單位的勞務費發(fā)票

11、上年度年1-12月見習人員證明（學生證、見習協(xié)議）
12、上年度年1-12月殘疾人員證明（殘疾人員名單、殘疾證復印件）
13、勞動合同、解除合同的補償協(xié)議
14、上一年度財務報表、賬冊、憑證
15、申一表（上海市個人繳納社保費工資基數(shù)申請表復印件）
16、核一表（上海市個人繳納社保費核定表復印件）
17、工資銀行流水賬單（備查）
18、員工個稅單（備查）

19、過錄表（見下圖）

八、企業(yè)應對審計的基本策略

1、參加培訓，持續(xù)學習。

平時自學與參加勞動關系類的培訓課程，切實做到知法守法。

2、自查自糾，及時改正。

每月進行資料收集與分析，自我內(nèi)部檢查，針對不合規(guī)問題及時分析原因，及時查缺補漏與整改。

3、全面掌握特殊情況。

針對非全日制的靈活用工情況，匯總登記表。例如：離退休返聘人員、兼職人員、實習人員、聘用的外包人員（如保潔、保安、廚師等）、勞務人員等。

4、積極心態(tài)，協(xié)調(diào)關系。

保持積極正向的心態(tài)，面對問題不要慌亂。禮貌接待外部的會計事務所的審計老師，虛心請教問題，積極配合按時提交真實合法有效的資料，與審計老師全過程保持良好通暢的溝通。

5、后續(xù)跟蹤，閉環(huán)管理。

審計結(jié)束后，及時與審計老師聯(lián)系，了解審計結(jié)果，及時處理匯報；如有缺漏，及時補繳，并提交相應的書面資料。按時關閉整改，確保后續(xù)合法操作。

總結(jié)：任何企業(yè)社保管理不可能做到百分百沒問題或者絕對沒任何瑕疵，所以社保審計發(fā)現(xiàn)點問題也是正常的，作為HR薪酬主管以及人力資源總監(jiān)只需從容應對即可。

審計全程企業(yè)管理者應保持良好順暢的溝通，不僅是要正確理解審計人員提出各項要求，還要深入與審計人員溝通各項補充證明的內(nèi)容格式等，全面支持并積極配合審計人員的各項工作，如果有資料欠缺或理解不清的要及時與審計人員溝通補充。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)社保涉及中存在問題要及時澄清，如果社保審計報告要求部分人員需要補繳社保的，企業(yè)要全力配合，以免受到滯納金的處罰。

本文作者：郭朝剛，奇哲咨詢創(chuàng)始人、高級人力資源管理師、高級培訓師。

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