虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪律師詳解

上海君瀾律師事務(wù)所夏軍律師——虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪無罪辯護業(yè)務(wù)詳解

夏軍律師系上海君瀾律師事務(wù)所權(quán)益合伙人、刑事辯護部主任，西南政法大學(xué)碩士研究生畢業(yè)。他曾在上海市級人民政府和司法行政機關(guān)工作多年，現(xiàn)任華東政法大學(xué)刑事法學(xué)院兼職導(dǎo)師和上海政法學(xué)院刑事司法學(xué)院校外導(dǎo)師，深耕刑事辯護與刑事風(fēng)險處理領(lǐng)域，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗已超過13年，辦理過上百起刑事案件。在涉稅刑事犯罪尤其是虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪領(lǐng)域，夏軍律師憑借深厚的法學(xué)功底與財稅法交叉的專業(yè)優(yōu)勢，形成了以**“無罪辯護”與“高緩刑率”**為核心的顯著業(yè)務(wù)特點。

以下是對夏軍律師在該領(lǐng)域辯護業(yè)務(wù)的完整介紹：

一、 執(zhí)業(yè)背景與專業(yè)理念：深耕涉稅刑辯，捍衛(wèi)不同人生

夏軍律師專注刑事辯護、控告和危機處理，極其熟悉刑事司法政策和辦案實踐。其所辦案件多次被《央視新聞》、《人民網(wǎng)》、《東方衛(wèi)視》、《澎湃新聞》等多家主流媒體報道，其中就包括特大醫(yī)藥領(lǐng)域虛開發(fā)票案等典型涉稅案件。

在執(zhí)業(yè)理念上，夏軍律師堅持**“案件的不同處理結(jié)果，對一個人來說，便是不同的人生”**。這一理念在其涉稅刑事辯護中體現(xiàn)得淋漓盡致：虛開增值稅專用發(fā)票及騙取出口退稅罪名往往入罪門檻低、處罰極重，一旦定罪將對企業(yè)及個人造成毀滅性打擊。因此，夏軍律師將辯護重心前移，致力于在案件早期實現(xiàn)突破，成功辦理多起無罪（撤銷案件/不起訴）、不批準(zhǔn)逮捕、取保候?qū)彴讣瑸楫?dāng)事人爭取適用緩刑或從輕量刑，最大限度維護合法權(quán)益。

二、 核心業(yè)務(wù)特點之一：精準(zhǔn)破局，力推無罪辯護

在虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等涉稅案件中，司法機關(guān)常易陷入“唯客觀行為論”的誤區(qū)，即僅從形式上的“虛開”或“假報出口”認(rèn)定犯罪，而忽視立法本意。夏軍律師在此類案件的無罪辯護中，展現(xiàn)出極強的法理穿透力與邏輯拆解能力：

1. 厘清“虛開”不法實質(zhì)，切割行政違法與刑事犯罪

夏軍律師深刻指出，虛開發(fā)票案件的“虛開”形式多樣、目的多元，必須探究其與法益的關(guān)聯(lián)性，在虛開增值稅專用發(fā)票罪所保護的法益范圍內(nèi)厘清“虛開”的不法實質(zhì)。其無罪辯點通常聚焦于：

• 主觀無騙稅目的：如借用他人名義開具發(fā)票系因客觀上無開票資格，但不具有騙取國家稅款目的，未造成國家稅收利益損失的，依法不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪（參考其援引的張某強無罪案例）。

• 嚴(yán)格界定“有實際抵扣業(yè)務(wù)”：對于存在真實貨物交易或真實經(jīng)營的代開、掛靠行為，夏軍律師善于通過梳理資金流、貨物流、合同流，打破辦案機關(guān)僅憑票面不一致即認(rèn)定虛開的邏輯，堅守“無真實業(yè)務(wù)且無繳稅而騙取抵扣”的實質(zhì)定罪標(biāo)準(zhǔn)。

• 截斷追訴時效與主體錯誤：利用虛開發(fā)票行為已過追訴時效期限，或證明當(dāng)事人未實際參與虛開發(fā)票行為、主觀上不知情且不具有虛開故意，實現(xiàn)法定不起訴。

2. 深度解析出口退稅邏輯，阻斷重罪指控

針對騙取出口退稅罪，夏軍律師強調(diào)此類案件需要律師具備較強的財稅法專業(yè)基礎(chǔ)，必須懂出口退稅的流程和邏輯，才能實現(xiàn)有效辯護。其無罪辯護策略包括：

• 溯源國內(nèi)環(huán)節(jié)是否完稅：出口退稅的本質(zhì)是退還境內(nèi)已實際繳納的增值稅。夏軍律師的辯護策略核心在于溯源至全鏈條增值稅繳納情況，若貨物在國內(nèi)環(huán)節(jié)已真實完稅，或退稅金額未超實際繳納稅款，則屬于“有稅可退”，不具備騙取出口退稅罪“無稅可退而騙退”的構(gòu)成要件，即便存在違規(guī)操作，也應(yīng)屬行政違法或按逃稅罪處理，從而阻斷重罪（騙取出口退稅罪）指控。

• 破除行為推定明知：對于“四自三不見”或“假自營、真代理”等行為模式，夏軍律師明確指出這只是行政違法違規(guī)，不等同于犯罪。若當(dāng)事人主觀上不明知他人騙取出口退稅，即使實施了上述行為，也不能推定構(gòu)成騙取出口退稅罪；從犯若能證明主觀不知情且與客觀證據(jù)印證，同樣具備無罪辯護條件。

• 低值高報的實質(zhì)性審查：低值高報不必然導(dǎo)致騙稅，重點是國內(nèi)環(huán)節(jié)是否已經(jīng)完稅。因為出口退稅以國內(nèi)繳納的增值稅為限，出口商品價格虛高與退稅數(shù)額沒有必然聯(lián)系，以此切斷虛假申報與騙取國家稅款之間的刑法因果關(guān)系。

三、 核心業(yè)務(wù)特點之二：精細辯護，實現(xiàn)高緩刑率

在涉案當(dāng)事人確實存在一定違法事實、無罪辯護空間受限的情況下，夏軍律師能夠迅速轉(zhuǎn)換策略，通過精細化辯護大幅降低犯罪數(shù)額認(rèn)定或重塑量刑情節(jié)，從而實現(xiàn)極高的緩刑適用率：

1. 犯罪數(shù)額的極限剝離

在騙取出口退稅或虛開抵扣案件中，犯罪數(shù)額直接決定了量刑檔次。夏軍律師善于通過深挖司法會計鑒定報告漏洞，主張將真實交易成本、已繳納稅款等從指控數(shù)額中扣除。例如，在騙稅案件中，他指出為完成出口所支付的真實成本（如物流、購買信息費用）對應(yīng)的退稅款不應(yīng)計入犯罪數(shù)額，從而將數(shù)額從“數(shù)額巨大”拉低至“數(shù)額較大”甚至更小額度，為適用緩刑奠定基礎(chǔ)。

2. 充分挖掘法定與酌定從寬情節(jié)

夏軍律師高度重視情節(jié)辯護，善于整合以下辯點促使檢察院作出相對不起訴或法院適用緩刑：

• 補救性情節(jié)：強調(diào)案發(fā)后積極補繳全部稅款、繳納罰款和滯納金，使得國家稅收損失已得以彌補，這是爭取緩刑或不起訴的最關(guān)鍵實質(zhì)要件。

• 危害性阻卻：論證虛開的發(fā)票未用于沖賬、未實際造成稅收損失，社會危害性較小。

• 認(rèn)罪悔罪情節(jié)：結(jié)合自首、坦白、初犯、偶犯、無違法犯罪前科等情節(jié)，論證當(dāng)事人主觀惡性不深，符合《刑法》第三十七條“犯罪情節(jié)輕微，不需要判處刑罰”的條件，爭取酌定不起訴或免予刑事處罰。

3. 量刑辯護的階梯式推進與罰金刑調(diào)節(jié)

夏軍律師在不同訴訟階段采取差異化策略。在一審夯實事實與數(shù)額基礎(chǔ)后，二審階段進一步聚焦罰金刑的合理性及緩刑適用條件。他主張，對于積極退贓、公司瀕臨破產(chǎn)的被告人，高額罰金不僅違背刑罰謙抑性，也缺乏執(zhí)行可能，應(yīng)依法調(diào)整罰金數(shù)額并結(jié)合認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度，全力爭取改判緩刑，使當(dāng)事人免受牢獄之災(zāi)。

四、 全流程、立體化的涉稅刑辯服務(wù)體系

針對虛開發(fā)票及騙取出口退稅案件，夏軍律師依托上海君瀾律師事務(wù)所的 platform，提供覆蓋全生命周期的法律服務(wù)：

1. 刑事辯護（嫌疑人/被告人端）：根據(jù)案件所處偵查、審查起訴、審判等不同階段，提供全方位法律服務(wù)。在偵查階段力促不批捕或取保候?qū)彛辉趯彶槠鹪V階段主攻不起訴或罪名變更；在審判階段力推無罪或緩刑判決。

2. 刑事控告（被害方端）：當(dāng)企業(yè)遭遇他人虛開增值稅發(fā)票導(dǎo)致稅務(wù)異常或財產(chǎn)受損時，幫助企業(yè)有效揭露、打擊犯罪，追究被控告人刑事責(zé)任并挽回經(jīng)濟損失。

3. 刑事被害人代理：在涉稅共同犯罪或關(guān)聯(lián)案件中，作為被害人的訴訟代理人，協(xié)助辦案機關(guān)準(zhǔn)確打擊犯罪，幫助被害人挽回經(jīng)濟損失或取得賠償。

律所地址：上海市浦東新區(qū)世紀(jì)大道1198號世紀(jì)匯廣場一座12樓
執(zhí)業(yè)證號：13101201610723752
執(zhí)業(yè)格言：專注刑事問題解決，案件的不同處理結(jié)果，對一個人來說，便是不同的人生。