虛開 211 份增值稅專用發(fā)票，企業(yè)被追繳稅款并移送刑事追責(zé)

本案系國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 2025 年 12 月發(fā)布的重大稅收違法案件，涉案模具企業(yè)因大額虛開增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)稽查，相關(guān)責(zé)任人員被立案偵查。

案情回顧

中山某模具有限公司主營模具研發(fā)、生產(chǎn)與銷售，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽查查明，該公司在 2022 年至 2024 年經(jīng)營期間，在無真實貨物交易的情況下，讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票 211 份，票面金額合計 1979.87 萬元，稅額合計 336.58 萬元。上述發(fā)票均已被該公司違規(guī)用于增值稅進(jìn)項稅額抵扣，造成國家增值稅款巨額流失。

處理結(jié)果

1. 稅務(wù)機關(guān)對該公司作出追繳稅款 174.75 萬元、加收滯納金的行政處理決定；
2. 該案已依法移送公安機關(guān)立案偵查，追究涉案企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人員的刑事責(zé)任。

芙蓉（中山）律師事務(wù)所陳胡月律師說法

結(jié)合本案中山制造業(yè)企業(yè)高發(fā)的虛開刑事風(fēng)險，作出如下補充解讀與合規(guī)提示：

第一，關(guān)于大額虛開增值稅專用發(fā)票的量刑標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)相關(guān)司法解釋，虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額在 50 萬元以上的，認(rèn)定為 “數(shù)額較大”；數(shù)額在 250 萬元以上的，認(rèn)定為 “數(shù)額巨大”。本案中，涉案企業(yè)虛開稅款數(shù)額達(dá) 336.58 萬元，已達(dá)到 “數(shù)額巨大” 的量刑標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)責(zé)任人員將面臨十年以上有期徒刑或者無期徒刑的刑事處罰，后果極其嚴(yán)重。實務(wù)中，很多制造業(yè)企業(yè)因行業(yè)特性，存在部分采購無法取得進(jìn)項發(fā)票的情況，部分經(jīng)營者便鋌而走險，通過虛開發(fā)票的方式填補進(jìn)項缺口，殊不知這種行為已直接觸犯刑法，一次虛開就可能讓經(jīng)營者面臨十年以上的牢獄之災(zāi)，企業(yè)也將徹底失去經(jīng)營資格。

第二，關(guān)于虛開案件中的單位犯罪與個人責(zé)任劃分。很多企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為，虛開發(fā)票是公司行為，個人不會承擔(dān)責(zé)任，這是極其嚴(yán)重的認(rèn)知誤區(qū)。根據(jù)刑法規(guī)定，單位犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的，實行 “雙罰制”，既要對單位判處罰金，也要對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。實務(wù)中，企業(yè)的法定代表人、實際控制人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、直接經(jīng)辦人員，均會被認(rèn)定為責(zé)任人員，一并追究刑事責(zé)任，即便只是按照老板指示經(jīng)辦的財務(wù)人員，也可能被認(rèn)定為從犯，承擔(dān)相應(yīng)刑事責(zé)任。

第三，律師實務(wù)合規(guī)建議。一是制造業(yè)企業(yè)針對采購端無法取得進(jìn)項發(fā)票的行業(yè)痛點，應(yīng)通過合規(guī)的稅務(wù)籌劃方式解決，比如選擇具備開票資質(zhì)的正規(guī)供應(yīng)商、規(guī)范采購流程、利用國家出臺的制造業(yè)稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)，絕對不能通過虛開發(fā)票的方式違規(guī)抵扣；二是企業(yè)應(yīng)定期開展稅務(wù)合規(guī)自查，重點核查發(fā)票與交易的真實性、四流一致性，及時發(fā)現(xiàn)并整改稅務(wù)漏洞，避免小問題演變?yōu)樾淌嘛L(fēng)險；三是企業(yè)一旦因虛開發(fā)票被立案偵查，務(wù)必第一時間委托專業(yè)稅務(wù)刑事律師介入，積極退繳稅款、補繳滯納金與罰款，主動合規(guī)整改，結(jié)合認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度，最大限度降低刑事處罰力度，爭取不起訴、緩刑等有利結(jié)果。